简答题
某生产企业2018年销售收入20 000万元，当年发生业务招待费330万元，大大超出了税法规定的5‰的比例。该企业决定就招待费超标问题(假定上述两个数据不变)聘请税务师事务所进行2018年税收筹划。税务师事务所的咨询建议是：将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售(子)公司。企业生产的产品以18 000万元卖给销售公司，销售公司再以20 000万元对外销售：330万元的招待费用在两个公司分配：生产企业承担160万元，销售公司承担170万元。问题：
问答题
25.请计算该公司招待费超标对所得税的影响。
【正确答案】该企业限制性费用超标，依据税法就要进行纳税调整：
业务招待费要根据60％和5‰两个指标进行调整。
调整数据计算如下：
实际发生额的60％：330×60％=198(万元)，业务招待费发生额，按销售收入的5‰进入税前扣除的部分,即最高限额为： 20 000×5‰=100(万元)，所得税前允许扣除100万元，超标230万元(330万元一100万元)。
超标部分应缴纳企业所得税为： 230×25％=57．5(万元)。
【答案解析】
问答题
26.请用数据分析筹划方案是否可行。
【正确答案】计算筹划方案中两个企业需要缴纳的企业所得税合计，与筹划前的企业所得税进行比较。生产企业：招待费用发生额的60％：160×60％=96(万元)，按销售收入的5‰计算税前扣除的部分，即最高限额：18 000×5‰=90(万元)，税法只认90万元，超标=160一90=70(万元)，超标部分应缴纳企业所得税：70×25％=17．5(万元)。
销售公司：招待费用发生额的60％：170×60％=102(万元)，再按销售收入的5‰计算，最高限额：20 000×5‰=100(万元)，二者比较，所得税前允许扣除为100万元，170一100=70(万元)，综合超标70万元。综合超标部分应缴纳企业所得税：70×25％=17．5(万元)。两个企业调增应纳税所得额140万元(70万元+70万元)，应纳税额：140×25％=35 (万元)，两个企业比一个企业节约企业所得税22．5万元(57．5万元一35万元)。
综上，筹划方案可行。
【答案解析】