问答题
甲公司为增值税的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。该公司发生下列有关交易或事项:
(1)2002年10月5日,以银行存款支付研制专利技术的研发费用30万元。
(2)2002年12月10日,上述专利技术研制成功,并申请取得专利权。在专利申请过程中发生专利登记费2万元,律师费4万元。上述费用均以银行存款支付。该项无形资产投入使用,预计使用期限为5年。
(3)2003年5月20日,以银行存款支付专利权的后续研制费用5万元。
(4)2004年1月1日,以该项专利权对乙公司进行投资,占乙公司有表决权股份的20%(不考虑相关税费)。假设乙公司至2004年1月1日所有者权益合计为2400万元,其中股本2000万元,未分配利润400万元;
(5)2004年3月20日,乙公司共分派现金股利200万元。款项已收妥存入银行。
(6)2004年度乙公司实现利润400万元。
(7)2005年1月6日,甲公司对外转让所持乙公司股份的50%,转让价款为270万元。
(8)2005年3月15日,乙公司宣告分派现金股利100万元。
要求:
(1)计算2002年、2003年的无形资产摊销金额并编制相应的会计分录。
(2)根据上述资料编制会计分录。
(会计分录中的金额单位以万元表示,列出“长期股权投资”科目的明细科目)
【正确答案】
【答案解析】(1)2002年摊销无形资产的金额6÷5÷12=0.1(万元)
借:累计摊销 0.1
贷:无形资产 0.1
2003年摊销无形资产的金额6÷5=1.2(万元)
借:累计摊销 1.2
贷:无形资产 1.2
(2)
①借:管理费用 30
贷:银行存款 30
②借:无形资产 6
贷:银行存款 6
③借:管理费用 5
贷:银行存款 5
④投资成本=2400×20%=480(万元)
借:长期股权投资——乙公司(投资成本) 480
贷:无形资产 4.7(6-0.1-1.2)
资本公积——股权投资准备 475.3
借:长期股权投资——乙公司(投资成本) 480
贷:无形资产 4.7
营业外收入 475.3
⑤借:银行存款 40(200×20%)
贷:长期股权投资——乙公司(投资成本) 40
⑥确认2004年投资收益=400×20%=80(万元)
借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 80
贷:投资收益 80
⑦借:银行存款 270
贷:投资收益 10
长期股权投资——乙公司(投资成本) 220[(480-40)×50%]
——乙公司(损益调整) 40
借:长期股权投资——乙公司 260
贷:长期股权投资——乙公司(投资成本) 220
——乙公司(损益调整) 40
⑧借:应收股利 10
贷:长期股权投资—一乙公司 10