问答题
省广股份有限公司(以下简称省广公司)为增值税一般纳税企业，适用于增值税税率为17%，商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。省广公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。假定除增值税、所得税外无其他税费。2014年9月份省广公司拥有15万股普通股。2014年9月发生的经济业务如下：
(1)与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。
(2)与C公司签订一项设备安装合同：该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行：按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元(假定均为安装人员工资)；
(3)向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该商品尚未完工，已发生生产成本15万元(其中生产人员工资5万元，原材料10万元)。
(4)向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。
(5)与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元，省广公司为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元(假定均为维修人员工资)。
(6)M公司退回2008年12月28日购买的商品一批，该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
(7)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税，本期除题中条件外无其他纳税调整事项。
其他相关资料：
除上述经济业务外，省广公司登记9月份发生的其他收、支类账户发生额如下：
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账户名称
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借方
发生额
(万元)
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贷方
发生额
(万元)
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营业外收入(政府补贴)
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20
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营业外支出(罚没支出)
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4
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管理费用(办公费)
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5
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财务费用(银行借款利息费用)
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1
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资产减值损失(存货跌价准备的计提)
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13
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要求：
【正确答案】
【答案解析】省广公司上述相关的会计分录如下：
①借：发出商品 3.6
贷：库存商品 3.6
借：银行存款 2.8
销售费用 0.125
贷：主营业务收入 2.5
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.425
借：主营业务成本 1.8
贷：发出商品 1.8
②借：银行存款 1
贷：预收账款(或应收账款) 1
借：劳务成本 1.2
贷：应付职工薪酬 1.2
③借：银行存款 35
贷：预收账款 35
借：生产成本 15
贷：应付职工薪酬 5
原材料 10
④借：应收票据 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
⑤借：银行存款 50
贷：主营业务收入 42.74 (≈50+1.17)
应交税费——应交增值税(销项税额) 7.26(=42.74×17%)
借：劳务成本 10.4
贷：应付职工薪酬 10.4
借：主营业务成本 10.4
贷：劳务成本 10.4
⑥借：主营业务收入 6
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.02
贷：应收账款——甲公司 7.02
借：库存商品 4.7
贷：主营业务成本 4.7
⑦
当月的应税所得=48.615+4+13=65.615(万元)；
当月的应交所得税=65.615×33%=21.65295(万元)；
当月的递延所得税资产借记额=13×33%=4.29(万元)；
当月的所得税费用=21.65295-4.29=17.36295(万元)。
借：所得税费用 17.36295
递延所得税资产 4.29
贷：应交税费——应交所得税 21.65295