【正确答案】正确答案：该企业除企业所得税外应补缴的相关税费的金额： 将自产产品用于抵偿货款，应视同销售计算缴纳增值税。增值税销项税额=5600×17％=952(万元) 销售生产过程中产生的边角料所得，应计算缴纳增值税。增值税销项税额=320÷(1+17％)×17％=46．50(万元) 应补缴增值税=952+46．50=998．50(万元) 应补缴城市维护建设税=998．50×5％=49．93(万元) 应补缴教育费附加=998．50×3％=29．96(万元) 应补缴地方教育附加=998．50×2％=19．97(万元)

【正确答案】正确答案：该企业2015年度企业所得税应纳税所得额、应纳税额： ①将自产产品用于抵偿货款，应确认收入缴纳企业所得税。调增营业收入5600万元，调增营业成本4000万元。 ②销售生产过程中产生的边角料取得的收入，应确认为“其他业务收入”，而不是“营业外收入”。调增营业收入=320÷(1+17％)=273．50(万元)，调减营业外收入320万元。 ③企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。实际发生额的60％=500×60％=300(万元)；销售(营业)收入=65000+5600+273．5=70873．5(万元)，允许扣除的最高限额=70873．5×5‰=354．37(万元)，因此按照300万元在税前扣除，应纳税调增=500－300=200(万元)。 ④企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。 广告费和业务宣传费扣除限额=70873．5×15％=10631．03(万元)，实际发生额900万元未超过扣除限额，允许据实扣除，不需要进行纳税调整。 ⑤企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。2015年度企业会计利润=4450+5600－4000+273．50－320－49．93－19．97－29．96=5903．64(万元)，捐赠扣除限额=5903．64×12％=708．44(万元)，捐赠支出应调增应纳税所得额=900－708．44=191．56(万元)。 ⑥被工商管理部门处以的罚款120万元不得在企业所得税前扣除，应纳税调增120万元；支付给供货方的违约金30万元，可以在企业所得税前扣除，不需要进行纳税调整。 ⑦企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除。允许扣除限额=7000×14％=980(万元)，实际发生额1000万元，所以应调增应纳税所得额=1000－980=20(万元)。 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2．5％的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；当年允许扣除限额=7000×2．5％=175(万元)，实际发生额180万元，应调增应纳税所得额=180－175=5(万元)。 企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除。允许扣除限额=7000×2％=140(万元)，实际拨缴150万元，应调增应纳税所得额=150－140=10(万元)。 综上，企业应纳税所得额=5903．64+200+191．56+120+20+5+10=6450．2(万元) 应缴纳企业所得税=6450．2×25％=1612．55(万元)。

【正确答案】正确答案：该企业2015年度相关调账处理 ①借：应付账款 2552万元 主营业务成本 4000万元 贷：主营业务收入 5600万元 应交税费——应交增值税(销项税额) 952万元 ②借：营业外收入 320万元 贷：其他业务收入 273．50万元 应交税费——应交增值税(销项税额) 46．50万元 ③借：营业税金及附加 99．86万元 贷：应交税费——应交城市维护建设税 49．93万元 ——应交教育费附加 29．96万元 ——应交地方教育附加 19．97万元