问答题
A公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。A公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2013年度的财务报告于2014年3月31日对外公布。2014年4月10日完成所得税汇算清缴。2014年1月至3月发生如下事项：
(1)2014年2月15日，B公司就2013年12月购入的E产品存在的质量问题，致函A公司要求退货。经A公司检验，该产品确有质量问题，同意B公司全部退货。2014年2月18日，A公司收到B公司退回的E产品。同日，A公司收到税务部门出具的“开具红字增值税专用发票通知单”，开具红字增值税专用发票。该批产品销售价格1000万元(不含应向购买方收取的增值税额)，销售成本800万元，货款尚未收到。A公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。按照税法规定计提的坏账准备不允许在当期所得税前扣除，只有在实际发生坏账损失时才允许税前扣除。
(2)2014年3月7日，法院对C公司起诉A公司合同违约一案作出判决，要求A公司偿付C公司经济损失550万元。A公司不服并提出上诉，但A公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时于税前扣除。该诉讼为A公司因合同违约于2013年12月6日被C公司起诉至法院的诉讼事项。2013年12月31日，法院尚未作出判决，经咨询法律顾问后，A公司认为该诉讼很可能败诉并相应的确认了预计负债450万元。
[要求]
(1)对上述事项进行账务处理。
(2)请用文字说明A公司因上述事项对2013年度财务报表(资产负债表、利润表、所有者权益变动表)相关项目的调整数(不考虑现金流量表相关项目的调整)。
【正确答案】(1)账务处理：
①借：以前年度损益调整——调整营业收入 1000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
贷：应收账款 1170
借：坏账准备(1170×5%) 58.5
贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失 58.5
借：库存商品 800
贷：以前年度损益调整——调整营业成本 800
借：应交税费——应交所得税 50
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用[(1000-800)×25%] 50
借：以前年度损益调整调——调整所得税费用(1170×5%×25%) 14.63
贷：递延所得税资产 14.63
借：利润分配——未分配利润 106.13
贷：以前年度损益调整(1000-800-58.5-50+14.63) 106.13
借：盈余公积——法定盈余公积 10.61
贷：利润分配——未分配利润(106.13×10%) 10.61
②借：以前年度损益调整——调整营业外支出 100
贷：预计负债 100
借：递延所得税资产(100×25%) 25
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 25
借：利润分配——未分配利润 75
贷：以前年度损益调整(100-25) 75
借：盈余公积——法定盈余公积 7.5
贷：利润分配——未分配利润(75×10%) 7.5
(2)调整报告年度财务报表相关项目的数字。资产负债表项目的调整：调减应收账款1111.5万元；调增存货800万元；调增递延所得税资产10.37万元；调增预计负债100万元；调减应交税费220万元；调减盈余公积18.11万元；调减未分配利润163.02万元。利润表项目的调整：调减营业收入1000万元；调减营业成本800万元；调减资产减值损失58.5万元；调增营业外支出100万元；调减所得税费用60.37万元；调减净利润181.13万元。所有者权益变动表“本年金额”栏的相关调整：净利润调减181.13万元；提取盈余公积(盈余公积栏)调减18.11万元；提取盈余公积(未分配利润栏)调增18.11万元。
【答案解析】