单选题 2008年12月，王先生承包市区一家运输公司。合同规定承包期5年，每年上交承包费15万元。2009年经营情况如下：运输公司自行计算的全年运输收入420万元，成本费用 280万元，营业税12.6万元，城建税0.88万元，教育费附加0.38万元，盈利126.14万元，申报缴纳企业所得税31.54万元。经聘请的注册税务师审核时，发现以下问题：
(1)由王先生签字对部分客户的运输劳务免收，全年累计16笔，共计15万元，未在收入中反映，成本已经列支；
(2)运输公司闲置房屋出租收入30万元，未在收入中反映，折旧及税费已经列支；
(3)在费用中列支的合理的工资费用32万元(其中包括王先生工资每月2500元)，计提并支出福利费6万元，计提并拨缴工会经费0.64万元(并取得专用收据)，计提职工教育经费1.2万元(实际使用0.72万元)，雇佣员工15人；
(4)当年发生业务招待费4万元、广告费16万元、业务宣传费1.5万元；
(5)王先生2009年1月在承包运输公司时发生运输公司办公楼装修支出12万元(该办公楼原值50万元并已提足折旧)，账面对这部分支出分两年摊销计入成本费用。(该运输公司预计尚可使用年限5年)
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

单选题该运输公司应补交的营业税、城建税以及教育费附加为( )万元。

多选题以下关于该运输公司业务税务处理描述，正确的有( )。

A、装修支出在计算企业所得税时，可以据实扣除
B、房屋出租收入可以作为业务招待费计算限额的基数
C、王先生工资在计算企业所得税时，可以据实扣除
D、王先生工资在计算个人所得税时，可以据实扣除
E、上交的承包费可以在计算企业所得税时扣除

【正确答案】 B、C

【答案解析】[解析] 在计算企业所得税时，由于装修支出的摊销年限，会计与税法上存在差异，因此需要纳税调整，不可以据实扣除；企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，所以王先生的工资可以据实扣除；王先生的工资在计算个人所得税时，应该作为承包经营所得的一部分；上交的承包费相当于税后利润分配的内容，不能在计算企业所得税时扣除。

单选题该运输公司计算企业所得税时，工资和“三项经费”应调增应纳税所得额为( )万元。

【正确答案】 D

【答案解析】[解析] 合理的工资32万元可以据实扣除。
福利费扣除限额=32×14%=4.48(万元)，实际发生6万元，准予扣除4.48万元。
工会经费扣除限额=32×2%=0.64(万元)，实际发生0.64万元，据实扣除。
职工教育经费扣除限额=32×2.5%=0.8(万元)，实际发生0.72万元，准予扣除0.72万元。
应调增应纳税所得额合计=6-4.48+1.2-0.72=2(万元)

单选题该运输公司计算企业所得税时，可以扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费为 ( )万元。

【正确答案】 A

【答案解析】[解析] 业务招待费扣除限额=(420+15+30)×5‰=2.33(万元)，实际发生额的60%=4×60%=2.4(万元)，税前准予扣除2.33万元；广告宣传费扣除限额=(420+15+30)×15%=69.75(万元)，实际发生17.5万元，准予据实扣除17.5万元。
该运输公司计算企业所得税时，可以扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费=2.33+ 16+1.5=19.83(万元)。