分析题 A公司是一家零售商，正在编制8月份的预算，有关资料如下：
(1)2017年7月31日资产负债表(单位：万元)

资产	金额	负债及所有者权益	金额
货币资金	22	短期借款	120
应收账款	76	应付账款	162
存货	132	应付利息	11
固定资产	770	实收资本	700
		未分配利润	7
资产总计	1000	负债及所有者权益总计	1000

(2)销售收入预计：2017年7月份200万元(实际)，8月份220万元，9月份230万元。
(3)销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回(坏账)。
(4)采购付现预计：销售商品数量的80%在前一个月购入，销售商品数量的20%在当月购入，所购商品的进货款项，在购买的次月支付。
(5)预计8月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元，每月的折旧费相同；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计8月份为26.5万元；8月末归还一年前借入的到期借款120万元。
(6)预计销售成本率75%。
(7)预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。
(8)企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，
归还借款发生在月末，借款金额是1万元的整数倍。
(9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。
要求计算下列各项的8月份预算金额：

问答题销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；

【正确答案】

①销售收回的现金=220×60%+200×38%=132+76=208(万元)

②进货支付的现金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(万元)

③8月份预计现金收支差额=22+208-162-60-26.5-120×(1+10%)=-150.5(万元)

要求8月月末至少应达到5万元的余额，且借款金额是1万元的整数倍，则应从银行借入156万元。

【答案解析】

问答题预计资产负债表中的现金、应收账款、应付账款、存货项目的金额；

【正确答案】

①现金项目金额=-150.5+156=5.5(万元)

②应收账款项目金额=220×38%=83.6(万元)

③应付账款项目金额=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元)

④8月进货成本=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元)

8月销货成本=220×75%=165(万元)

存货项目金额=期初存货+本期购货-本期销货=132+171-165=138(万元)

【答案解析】

问答题税前利润。

【正确答案】

税前利润=营业收入-营业成本-管理费用-资产减值损失-财务费用=220-220×75%-(216/12+26.5)-220×2%-(120+156)×10%/12=3.8(万元)。

【答案解析】

本题考查的内容比较基础，但要注意：①计算税前利润时要减去8月份计提的资产减值损失(坏账损失)；②计算税前利润时要减去8月份计提的利息费用，利息费用既包括当月借款利息，也包括以前未还借款利息。