问答题 甲投资银行是ABC会计事务所的常年审计客户,在对甲投资银行2013年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:
(1)ABC会计师事务所于2013年1月1日与甲投资银行共同组成服务团队向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务。
(2)审计项目组成员A注册会计师与甲银行财务经理毕业于同一所财经院校。
(3)B注册会计师在2012年度担任甲银行的独立董事,在2013年3月1日从甲银行离职,加人到甲银行财务报表审计的项目组中。
(4)甲投资银行H支行由于年末结账,向ABC会计师事务所借调人员从事财务报表数据录入工作。ABC会计师事务所安排审计项目组成员C注册会计师协助甲银行的工作。
(5)乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。丙公司于2013年2月将乙保险公司与丁保险公司合并成为戊保险公司。审计项目组成员D注册会计师购买戊公司1000股股票。截至2013年12月31日,这些股票市值为30000元。
(6)E注册会计师担任甲银行2008至2010年度财务报表审计的签字注册会计师,其晋升为合伙人后担任2011年度至2012年度财务报表审计的项目合伙人。ABC会计事务所委派其担任甲银行2013年度财务报表的负责人。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存存违反中国注册会计师职业道德守则的情况,并简要说明理由。
事项
序号
是否存在违反
职业道德守则
的情况(是/否)
理由
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
【正确答案】
【答案解析】
事项
序号
是否存在违反
职业道德守则
的情况(是/否)
理 由
(1) ABC会计师事务所与审计客户存在密切商业关系,将因自身利益或外在压力产生严重的不利
影响
(2) 项目组成员A与财务总监不构成密切关系,不对独立性产生不利影响
(3) 审计项目组成员B曾在财务报表涵盖期间担任审计客户的独立董事,将因自身利益、自我评
价或密切关系产生不利影响
(4) 审计项目组成员向属于公众利益实体的审计客户的分支机构提供编制日常性、机械性的工
作,将因自我评价产生不利影响
(5) 乙保险公司为审计客户甲银行的关联实体,与丁公司合并成为一个新的实体,同样为甲银行
的关联实体。在审计客户的关联实体中存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员
(6) E注册会计师作为公众利益实体甲银行的关键审计合伙人的年限已满五年,不能委派其连续
第六年担任甲银行的关键审计合伙人,否则将因密切关系或外存压力对独立性产生严重不利
影响