多选题 某市房地产开发企业为外商投资企业,于2012年10月将一座新开发的写字楼整体转让给某单位。 (1)合同约定的转让价为20 000万元,该企业按税法规定缴纳营业税1 000万元,印花税10万元。 (2)该企业为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用和税金为3 000万元。 (3)投入房地产开发的成本为4 000万元,其中包括“三通一平”等支出500万元。 (4)房地产开发费用中的利息支出为1 200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支,出,也不能提供金融机构证明)。 已知:该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加的征税比例为3%。 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
多选题 该企业计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为( )万元。
【正确答案】 B
【答案解析】解析:根据土地增值税法律制度规定,凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的,房地产开发费用应按照取得土地使用权所支付金额和房地产开发成本合计数的10%扣除;利息支出不允许扣除;房地产开发费用=(3 000+4 000)×10%=700(万元)。
多选题 该企业计算土地增值税时可以扣除的项目金额合计为( )万元。
【正确答案】 D
【答案解析】解析:(1)取得土地使用权所支付的金额=3 000(万元);(2)房地产开发成本=4 000(万元);(3)房地产开发费用=(3 000+4000)×10%=700(万元);(4)与转让房地产有关的税金=20 000×5%×(1+7%+3%)=1 100(万元);(5)从事房地产开发的加计扣除=(3 000+4 000)×20%=1 400(万元);(6)转让房地产的扣除项目金额=3 000+4 000+700+1 100+1 400=10 200(万元)。
多选题 该企业可以单独扣除的与转让房地产有关的税费的是( )。
【正确答案】 A、C、D
【答案解析】解析:房地产开发企业缴纳的印花税已含在房地产开发费用中,不允许再单独扣除。
多选题 该企业应缴纳的土地增值税为( )万元。
【正确答案】 A
【答案解析】解析:转让房地产的增值额=20 000—10 200=9 800(万元)。增值额与扣除项目金额的比率=9 800+10 200=96.08%,适用税率为40%,速算扣除系数为5%,应缴纳的土地增值税额=9 800×40%一10 200×5%=3 410(万元)。