问答题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17% ，2005年有关资料如下：
(1)　资产负债表有关账户年初、年未余额和部分账户发生额如下：(单位：万元)

账户名称
年初数
本年增加
本年减少
年末数
应收账款
2340
4680
应收票据
585
351
短期投资
300
50(出售)
250
应收股利
20
10
5
坏账准备
200
200
400
存货
2500
2400
长期股权投资
500
100(以无形资产投资)
600
应付账款
1755
2340
应交税金：
应交增值税
250
308(已交)272(进项税额)
180
应交所得税
30
100
40
长期借款
600
300
200(偿还本金)
700
(2) 利润表有关账户本年发生额如下：(单位：万元)
账户名称
借方发生额
贷方发生额
主营业务收入
3000
主营业务成本
1700
投资收益
现金股利
10
出售短期投资
20


(3) 其他有关资料如下：
①短期投资均为非现金等价物。
②出售短期投资已收到现金。
③应收、应付款项均以现金结算，应收账款年初数和年末数均不包含坏账准备。
④不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
[要求]计算以下现金流入和流出(要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示)：
(1) 销售商品、提供劳务所收到的现金。
(2) 购买商品、接受劳务支付的现金。
(3) 支付的各项税费。
(4) 收回投资所收到的现金。
(5) 取得投资收益所收到的现金。
(6) 借款所收到的现金。
(7) 偿还债务所支付的现金。

【正确答案】(1) 销售商品、提供劳务收到的现金＝3000+3000×17% +(585-351)-(4680-2340)＝1404(万元)
(2) 购买商品、接受劳务支付的现金＝1700+272-(2340-1755)-(2500-2400)=1287 (万元)
(3) 支付的各项税费=(30+100-40)+308=398(万元)
(4) 收回投资所收到的现金＝50+20＝70(万元)
(5) 取得投资收益所收到的现金＝(20-5)+10＝25(万元)
(6) 借款所收到的现金＝300(万元)
(7) 偿还债务所支付的现金＝200(万元)
现金流量表各项目金额的计算，其实是根据调整分录推导出来酌，该题对应调整分录编制如下：
(1) 借：经营活动产生的现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金
1404(计算数)
应收账款 (4680—2340)2340
贷：主营业务收入 3000
应交税金——应交增值税(销项税额) (3000×17% )510
应收票据 (585-351)234
(2) 借：主营业务成本 1700
应交税金——应交增值税(进项税额) 272
贷：应付账款 　　　　　　　　　　 (2340—1755)585
存货 　　　　　　　　　　　　　　 (2500—2400)100
经营活动产生的现金流量——购买商品，接受劳务支付的现金
　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　1287(计算数)
(3) 借：应交税金——应交所得税 　　　 　 (30+100—40)90
　　　　　　　 ——应交增值税(已交税金) 　　　 308
贷：经营活动产生的现金流量——支付的各项税费 　　 398(计算数)
(4) 借：投资活动产生的现金流量——收回投资所收到的现金 70(计算数)
贷：短期投资 　　　　　　　　　　　　　　 50(本年减少数)
投资收益——出售短期投资 　　　　　　　　　　 20
(5) 借：投资活动产生的现金流量——取得投资收益所收到的现金 　　 25(计算数)
　　　　贷：应收股利 　　　　　　　　　　　　　　　 (20—5)15
　　　　　　投资收益一—现金股利 　　　　　　　　　　　　　 10
(6) 借：筹资活动产生的现金流量——借款所收到的现金 300(计算数)
　　　 贷：长期借款 　　　　　　　　　　　　　　　　 300(本年增加数)
(7) 借：长期借款 　　　　　　　　　　　　　　　　 200(本年减少数)
贷：筹资活动产生，的现金流量一—偿还债务所支付的现金 200(计算数)
【答案解析】