问答题 设立于深圳市的某中外合资汽车生产企业为增值税一般纳税人，2013年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，发生产品销售成本45800万元，发生营业税金及附加9250万元，发生销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资境内其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。2014年1月经聘请的注册税务师对其2013年度的经营情况进行审核，发现以下问题：
(1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.80万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司的不含税结算价为每辆28万元)。该企业会计处理为：
借：银行存款—代销汽车款 1638000
贷：预收账款—代销汽车款 1638000
(2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。
(3)营业外支出中含该企业通过政府有关部门向贫困地区捐款800万元。
(4)成本费用中含2013年度实际发生的合理工资费用3000万元、职工福利费480万元、工会经费90万元、职工教育经费70万元。
(5)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，取得的增值税普通发票上注明价款200万元、增值税34万元，当月投入使用，当年已经按会计准则规定计提了折旧费用11.70万元。
其他相关资料：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额；假定购入并投入使用的安全生产专用设备税法规定的使用期限为10年，不考虑残值，该企业2012年尚有未弥补的亏损30万元。
问答题 填列企业所得税年度纳税申报表附表三《纳税调整项目明细表》中相应项目的金额(带*号栏目无需填列)。
【正确答案】企业所得税年度纳税申报表附表三
{{B}}纳税调整项目明细表{{/B}}
填报时间：2013年1月28日
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金额单位：万元
行次 项目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额
1 2 3 4
1 一、收入类调整项目 * * 550
2 1.视同销售收入(填写附表一) * * *
# 3 2.接受捐赠收入 * *
4 3.不符合税收规定的销售折扣和折让 *
* 5 4.未按权责发生制原则确认的收入 * * *
* 6 5.按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认
收益		 * *
7 6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益
* 8 7.特殊重组
* 9 8.一般重组
* 10 9.公允价值变动净收益(填写附表七) * *
11 10.确认为递延收益的政府补助
12 11.境外应税所得(填写附表六) * * *
13 12.不允许扣除的境外投资损失 * * *
14 13.不征税收入 * * *
15 14.免税收入(填写附表五) * * * 550
16 15.减计收入(填写附表五) * * *
17 16.减、免税项目所得(填写附表五) * * *
18 17.抵扣应纳税所得额(填写附表五) * * *
19 18.其他
20 二、扣除类调整项目 * * 351.15 60
21 1.视同销售成本(填写附表二) * * *
22 2.工资薪金支出
23 3.职工福利费支出 480 420 60
24 4.职工教育经费支出
25 5.工会经费支出 90 60 30
26 6.业务招待费支出 280 168 112 *
27 7.广告费和业务宣传费支出(填写附表八) * *
28 8.捐赠支出 800 650.85 149.15 *
29 9.利息支出
30 10.住房公积金 *
31 11.罚金、罚款和被没收财产的损失 * *
32 12.税收滞纳金 * *
33 13.赞助支出 * *
34 14.各类基本社会保障性缴款
35 15.补充养老保险、补充医疗保险
36 16.与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用
37 17.与取得收入无关的支出 * *
38 18.不征税收入用于支出所形成的费用 * *
39 19.加计扣除(填附表五) * * * 60
40 20.其他
41 三、资产类调整项目 * * 1.95
42 1.财产损失
43 2.固定资产折旧(填写附表九) 11.7 9.75 1，95
44 3.生产性生物资产折旧(填写附表九) * *
45 4.长期待摊费用的摊销(填写附表九) * *
46 5.无形资产摊销(填写附表九) * *
47 6.投资转让、处置所得(填写附表-卜一) * *
48 7.油气勘探投资(填写附表九) * *
49 8.油气开发投资(填写附表九) * *
50 9.其他
51 四、准备金调整项目(填写附表十) * *
52 五、房地产企业预售收入计算的预计利润 * *
53 六、特别纳税调整应税所得 * * *
54 七、其他 * *
55 合计 * * 353.1 610
【答案解析】
问答题 针对附表三《纳税调整项目明细表》中相应项目需作纳税调整的情况，逐一列出计算过程。
【正确答案】计算过程： 第1行：收入类调整项目纳税调减金额为550万元。 第15行：免税收入=550(万元) 第20行：扣除类调整项目纳税调增金额=60+30+112+149.15=351.15(万元)；纳税调减金额=60(万元) 第23行：职工福利费税前扣除限额=3000×14%=420(万元)，实际发生480万元，纳税调增金额=480-420=60(万元) 第25行：工会经费税前扣除限额=3000×2%=60(万元)，实际发生90万元，纳税调增金额=90-60=30(万元) 第26行：销售(营业)收入=68000+28×5=68140(万元)，业务招待费发生额的60%=280×60%=168(万元)＜68140×5‰=340.7(万元)，纳税调增金额=280-168=112(万元) 第28行：公益性捐赠税前扣除限额=[5400+28×5-20×5-(28×5×17%+28×5×9%)×(7%+3%)-28×5×9%]×12%=5423.76×12%=650.85(万元)，实际发生800万元，纳税调增金额=800-650.85=149.15(万元) 第39行：加计扣除=120×50%=60(万元) 第41行：资产类调整项目纳税调增金额为1.95万元。 第43行：折旧扣除限额=[(200+34)÷10]÷12×5=9.75(万元)，实际计提了11.70万元，折旧的纳税调增金额=11.7-9.75=1.95(万元)。 第55行：合计纳税调增金额=351.15+1.95=353.1(万元)，合计纳税调减金额=550+60=610(万元)。
【答案解析】
问答题 填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》中相应项目的金额，要求列出计算过程。
【正确答案】
{{B}}中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类){{/B}}
税款所属期间：2013年1月1日至2013年12月31日
纳税人名称：××汽车制造有限公司
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：万元
类别 行次 项目 金额
利润总
额计算		 1 一、营业收入(填附表一) 68140
2 减：营业成本(填附表二) 45900
3 营业税金及附加 9266.24
4 销售费用(填附表二) 3600
5 管理费用(填附表二) 2900
6 财务费用(填附表二) 870
7 资产减值损失
8 加：公允价值变动收益
9 投资收益 550
10 二、营业利润 6153.76
11 加：营业外收入(填附表一) 320
12 减：营业外支出(填附表二) 1050
13 三、利润总额(10+11-12) 5423.76
应纳税
所得额
计算		 14 加：纳税调整增加额(填附表三) 353.1
15 减：纳税调整减少额(填附表三) 610
16 其中：不征税收入
17 免税收入 550
18 减计收入
19 减、免税项目所得
20 加计扣除 60
21 抵扣应纳税所得额
22 加：境外应税所得弥补境内亏损
23 纳税调整后所得(13+14-15+22) 5166.86
24 减：弥补以前年度亏损(填附表四) 30
25 应纳税所得额(23-24) 5136.86
应纳税
额计算		 26 税率(25%) 25%
27 应纳所得税额(25×26) 1284.22
28 减：减免所得税额(填附表五)
29 减：抵免所得税额(填附表五) 23.4
30 应纳税额(27-28-29) 1260.82
31 加：境外所得应纳所得税额(填附表六)
32 减：境外所得抵免所得税额(填附表六)
33 实际应纳所得税额(30+31-32) 1260.82
34 减：本年累计实际已预缴的所得税额
35 其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额
36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额
37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额
38 合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例
39 合并纳税企业就地预缴的所得税额
40 本年应补(退)的所得税额(33-34)
附列资料 41 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额
42 以前年度应缴未缴在本年入库所得税额
纳税人公章：
经办人：
申报日期： 年 月 日		 代理申报中介机构公章：
经办人及执业证件号码：
代理申报日期： 年 月 日		 主管税务机关受理专用章：
受理人：
受理日期： 年 月 日
计算过程：
第1行：营业收入=68000+28×5=68140(万元)
第2行：营业成本=45800+20×5=45900(万元)
第3行：营业税金及附加=9250+(5×28×17%+5×28×9%)×(7%+3%)+5×28×9%=9266.24(万元)
第10行：营业利润=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76(万元)
第13行：利润总额=6153.76+320-1050=5423.76(万元)
第23行：纳税调整后所得=5423.76+353.1-610=5166.86(万元)
第25行：应纳税所得额=5166.86-30=5136.86(万元)
第27行：应纳所得税额=5136.86×25%=1284.22(万元)
第29行：抵免所得税额=(200+34)×10%=23.40(万元)
第30行：实际应纳企业所得税税额=1284.22-23.4=1260.82(万元)。
【答案解析】