问答题
甲公司在2010年12月31日进行财务报表审核时发现以下问题：
问答题
自行建造的办公楼已于2010年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2010年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2010年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2010年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。至2010年12月31日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。
【正确答案】调整固定资产计价(题目中未说明该项固定资产的折旧政策，因此不调折旧)
借：固定资产 2000
财务费用 50
管理费用 140
贷：在建工程 2190
【答案解析】
问答题
以400万元的价格于2009年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。
【正确答案】调整确认无形资产
借：无形资产 400
管理费用 80 (400/5)
贷：以前年度损益调整—调整2009年管理费用 360 (400-400/5/×6/12)
累计摊销 120 (400/5×1.5)
【答案解析】
问答题
2010年10月30日与乙公司签订一项销售合同，将一组不需用管理设备转让给乙公司。合同约定转让价格为550万元，乙公司应于2011年1月10日支付上述款项并办理相关手续。甲公司该组设备于2007年10月达到预定可使用状态并投入使用，成本为920万元，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，2010年度甲公司对该设备全年计提折旧，共计90万元。
【正确答案】该组设备于2010年10月30日起属于持有待售的固定资产，2010年12月31日该设备账面价值=920-(920-20)110×3=650(万元)，应计提减值准备=650-550=100(万元)；多计提的折旧=90-(920-20)110×10/12=15(万元)。
借：累计折旧 15 (90/12×2)
贷：管理费用 15
借：资产减损损失 100
贷：固定资产减值准备 100
【答案解析】
问答题
2010年5月1日以其持有的账面价值为1500万元的对丙公司长期股权投资交换丁公司原股东持有的丁公司40%股权，从而对丁公司的生产经营决策产生重大影响。当日丙公司长期股权投资的公允价值为1600万元。丁公司当日可辨认净资产公允价值为4200万元，账面价值为3900万元，差额为100箱M产品导致，其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。2010年5月至12月，丁公司发生净亏损为250万元，甲公司取得投资时丁公司持有的100箱M产品至2010年年末已出售60箱。
甲公司没有对上述业务进行相应的会计处理，仅将原账面价值为1500万元的投资对象明细由丙公司改成丁公司。
【正确答案】长期股权投资初始计量按照公允价值确认，后续计量采用权益法核算
借：长期股权投资—丁公司(成本) 100 (1600-1500)
贷：投资收益 100
借：长期股权投资—丁公司(成本) 80(4200×40%-1600)
贷：营业外收入 80
借：投资收益 172{[-250-(4200-3900)1100×60]×40%}
贷：长期股权投资—丁公司(损益调整) 172
【答案解析】
问答题
2010年11月20日与戊公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收戊公司货款1000万元转为对戊公司10%的出资并于11月30日完成相关手续。甲公司对该应收款项已提坏账准备200万元。11月30日戊公司10%股权的公允价值为900万元，戊公司可辩认净资产公允价值为8700万元(含甲公司债权转增资本时增加的价值)。甲公司冲减应收账款1000万元和坏账准备200万元后，以其差额800万元作为该项长期股权投资的初始确认并采用成本法核算，该投资对戊公司没有重大影响。
【正确答案】调整长期股权投资的初始确认为股权的公允价值
借：长期股权投资 100
贷：资产减值损失 100
【答案解析】
问答题
2010年12月1日，甲公司采用分期收款方式向己公司销售N产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出N产品当日收取价款2100万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税)，余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2011年12月1日。甲公司N产品的成本为4000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。甲公司确认了5000万元销售收入、850万元增值税销项税额和3750万元长期应收款，并结转了4000万元营业成本。(假设甲公司未实现融资收益摊销的实际利率为6%)
【正确答案】实质上具有融资性质的分期收款销售应按照现销方式下的公允价值确认收入
借：主营业务收入 408.75 (5000-4591.25)
贷：未实现融资收益 408.75
借：未实现融资收益 16.71[(3750-408.75)×6%×1/12]
贷：财务费用 16.71
【答案解析】
问答题
2010年12月20日，甲公司经董事会批准取消了原授予本公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的本公司管理人员520万元。甲公司该股权激励计划是2008年1月1日向本公司50名管理人员每人授予的10000份股票期权，规定服务满三年和达到相应业绩条件，即可以市价的50%获得相应本公司股票。截止2009年12月31日，甲公司已经根据授予日权益工具的公允价值11元和对可行权情况的最佳估计确认了345万元的损益和资本公积，截止2010年12月20日上述50名管理人员尚有46名在甲公司任职，取消该股份支付后，甲公司作的会计处理是同时减少了520万元的应付职工薪酬和银行存款。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，逐项作出上述会计差错更正的会计处理。
【正确答案】作为加速可行权处理，授予权益工具的股份支付加速可行权应作为权益回购而不是支付应付职工薪酬，回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分计入当期损益。
借：管理费用 161[11×46×3/3×1(万份)-345]
贷：资本公积—其他资本公积 161
借：资本公积—其他资本公积 506 (345+161)
管理费用 14
贷：应付职工薪酬 520
【答案解析】