单选题   甲公司为乙公司的母公司。2013年1月1日，甲公司从本集团外部购入丁公司80%的股权(属于非同一控制下的控股合并)并能够控制丁公司的财务和经营政策。购买日，丁公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，账面价值为3800万元，除一项无形资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，该无形资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，按剩余使用年限10年采用直线法摊销，无残值，假定其摊销计入管理费用。2014年1月1日，乙公司购入甲公司所持丁公司80%的股权，实际支付款项4000万元，形成同一控制下的控股合并。2013年1月1日至2013年12月31日，丁公司实现的净利润为820万元，无其他所有者权益变动。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。
单选题     关于同一控制下的控股合并，在按照合并日应享有被合并方账面所有者权益的份额确定长期股权投资的初始投资成本时，对于被合并方账面所有者权益的确定，下列说法中错误的是______。
 
【正确答案】 B
【答案解析】 B项，如果被合并方本身编制合并财务报表的，被合并方的账面所有者权益价值应当以其合并财务报表为基础确定。
单选题     2014年1月1日合并日，乙公司购入丁公司股权的初始投资成本为______万元。
 
【正确答案】 B
【答案解析】 2013年12月31日，丁公司按购买日公允价值持续计算的所有者权益=4000+[820-(500-300)÷10]=4800(万元)，乙公司购入丁公司的初始投资成本=4800×80%=3840(万元)。
单选题   以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵消分录，表述不正确的是______。
 
【正确答案】 A
【答案解析】 抵消母公司投资收益时借方的少数股东损益也是按照子公司调整后的净利润乘以少数股权比例来计算的。
单选题   下列关于所得税会计的表述不正确的是______。
 
【正确答案】 D
【答案解析】 企业会计准则规定，先确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额，递延所得税费用=递延所得税资产(期初余额-期末余额)+递延所得税负债(期末余额-期初余额)。
单选题   甲公司2018年有关业务资料如下：①甲公司2018年因未决诉讼于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因诉讼发生的损失在实际发生时可以税前列支。②2018年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2018年7月1日研发的无形资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税法规定相同)，采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。③甲公司2018年实现税前利润1000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，且预计未来期间保持不变，下列有关所得税的会计处理的表述不正确的是______。
 
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A，预计负债的账面价值=100(万元)，预计负债的计税基础=账面价值100-未来期间可税前扣除的金额100=0(万元)，产生可抵扣暂时性差异100万元，无形资产账面价值=600-600/10×6/12=570(万元)，计税基础=570×150%=855(万元)，资产的账面价值570万元小于计税基础855万元，产生可抵扣暂时性差异285万元，则2018年末产生可抵扣暂时性差异385万元；选项B，因未决诉讼形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产25万元，自行研发形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产；选项C，应交所得税=(1000-400×50%-600/10+2×50%+100)×25%=221.25(万元)；选项D，所得税费用=应交所得税221.25-递延所得税资产25=196.25(万元)。
单选题   M公司拥有N公司40%的股权，截止到2015年1月1日账面价值为4250万元，2015年因M公司实现利润确认的投资收益为500万元，当年无其他事项，2016年1月8日支付了10000万元取得其60%股权进行吸收合并，当日被投资单位净资产公允价值为12000万元，原40%部分的公允价值为5000万元，则吸收合并过程中确认的商誉为______。
 
【正确答案】 A
【答案解析】 本题主要考查的是吸收合并过程中商誉金额的确认。合并成本=原持有部分在此时的公允价值+新付出对价公允价值，由于原持股部分的公允价值为5000万元，因此确认的商誉=5000+10000-12000=3000(万元)。 考生应注意，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应确认为商誉。
单选题   甲公司和乙公司的所得税税率均为25%，为同一集团内的两个子公司。内部交易资料如下：
    2014年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1.2万元，每件销售价格为1.5万元，货款已经收付。2014年12月末，乙公司全部未对外销售该批商品，期末该批存货的可变现净值为每件1.05万元。下列关于2014年末合并资产负债表的表述中，不正确的是______。
 
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A，从集团公司角度来看，该批存货期末应以成本与可变现净值孰低计量，所以合并资产负债表存货项目列示金额=100×1.05=105(万元)；选项B、C、D，不需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产，因为合并财务报表角度应确认递延所得税资产11.25[(1.5-1.05)×100×25%]万元，而个别财务报表中已经确认的递延所得税资产也为11.25[(1.5-1.05)×100×25%]万元，正好相等，选项D错误。
单选题   甲公司月初库存A产成品的数量为500台，月初账面余额为4000万元；A在产品月初账面余额为300万元。当月为生产A产品发生直接材料、直接人工和制造费用共计7800万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失150万元及其不可修复废品净损失20万元。当月完成生产并入库A产成品1000台，月末在产品成本为100万元。销售A产成品1200台。当月末甲公司库存A产成品数量为300台，甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。甲公司A产成品当月末的账面余额为______。
 
【正确答案】 B
【答案解析】 一次加权平均单价=(4000+300+7800-150-100)/(500+1000)=7.9(万元/台)；A产成品当月末的账面余额=300×7.9=2370(万元)
单选题   A公司为一上市公司。2014年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从2014年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元每股购买10万股A公司股票，从而获益。公司估计每份期权在授予日的公允价值为15元。第一年有20名职员离开A公司，A公司估计三年中离开的职员的比例将达到20%；第二年又有10名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为15%；第三年又有15名职员离开。A公司2014年12月31日应确认的资本公积为______万元。
 
【正确答案】 A
【答案解析】 A公司2014年12月31日应确认的资本公积=200×10×(1-20%)×15×1/3=8000(万元)。
单选题   2014年9月30日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价款为3740万元，乙公司应于2015年1月15日前支付上述款项；甲公司在转让过程中发生处置费用20万元，甲公司应协助乙公司于2015年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司该办公用房系2009年3月达到预订可使用状态并投入使用的固定资产，成本为5880万元，预计使用年限为20年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧，至2014年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。根据上述资料，下列关于该办公用房在2014年9月30日至2014年12月31日的会计处理中，正确的是______。
 
【正确答案】 C
【答案解析】 甲公司在2014年9月30日后，应该将该项办公用房划分为持有待售的固定资产。 理由：同时满足下列条件的固定资产应当划分为持有待售： ①企业已经就处置该固定资产做出决议。 ②企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议。 ③该项转让将在一年内完成。 甲公司该项固定资产符合以上三个要求，所以应该划分为持有待售的固定资产。在划归为持有待售固定资产后，该项办公用房不再计提折旧。 2014年9月30日，该固定资产账面价值=5880-(5880-120)/20/12×(9+4×12+9)=4296(万元)，公允价值减去处置费用后的净额为3720万元(3740-20)，应当计提减值准备=4296-3720=576(万元)。 借：资产减值损失 576 贷：固定资产减值准备 576 因此，选项C正确。
单选题   甲公司2011年12月1日购入管理用的设备一台，原价150万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，直线法折旧。2016年1月1日考虑到技术进步，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为6万元，该公司所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，则由于上述会计估计变更对2016年净利润的影响金额为减少净利润______元。
 
【正确答案】 A
【答案解析】 变更前每年计提折旧=(150-10)/10=14万元，变更后的2016年折旧额=(150-56-6)/4=22(万元)，估计变更对2016年净利润的影响额=(22-14)×(1-25%)=6(万元)。