问答题李先生与另一个合伙人在 A 市共同兴办了一家合伙企业（简称甲企业），双方出资比例5∶5。2018 年年初，李先生向其主管税务机关报送了 2017 年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证，该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业 2017 年度的主营业务收入 70 万元，投资收益 10 万元，营业成本 43 万元，税金及附加 4 万元，销售费用 5.5 万元，管理费用 8.5 万元，营业外支出 5 万元，利润总额 14 万元。经税务部门审核，发现如下问题：（1）合伙企业在 2017 年给每位合伙人支付工资 60000 元，计入了相关成本费用中。（2）合伙企业每季度末向各个合伙人预付股利 8000 元，计入了管理费用中。（3）期间费用账户列支广告费 2.5 万元和业务宣传费 0.5 万元，业务招待费 1.6 万元。（4）投资收益是合伙企业从其他被投资企业分回的红利。（5）营业外支出账户中包括合伙企业被工商局处以的罚款 5000 元。（6）李先生以甲企业的名义租赁汽车，专门供家人生活使用。2017 年的租赁费共 3000元，已计入营业成本。（7）李先生在 B 市另有乙合伙企业，分得 2017 年度利润 6 万元，经税务机关审核无调整项目。李先生选择从甲合伙企业中扣除生计费用。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算甲企业允许税前扣除的广告费、业务宣传费和业务招待费。（2）计算甲企业 2017 年应纳税所得额。（3）计算李先生 2017 年在甲企业的应纳税所得额。（4）计算李先生 2017 年来源于甲企业的所得应缴纳的个人所得税。

【正确答案】无

【答案解析】（1）广告费、业务宣传费扣除限额＝70×15％＝10.5（万元）实际发生的广告费和业务宣传费＝2.5＋0.5＝3（万元），准予据实扣除。业务招待费扣除限额＝70×0.5％＝0.35（万元）小于1.6×60％＝0.96（万元），可以扣除 0.35 万元。合计金额＝3＋0.35＝3.35（万元）。

（2）投资者的工资不得扣除，可扣生计费。故调增应纳税所得额＝60000×2－12×3500×2＝36000（元）预付股利不得扣除，应调增应纳税所得额＝2×8000×4＝64000（元）业务招待费应调增应纳税所得额＝16000－3500＝12500（元）投资收益 10 万元属于“利息、股息、红利所得”，故调减应纳税所得额 100000 元。工商局的罚款不得税前扣除，故应调增应纳税所得额 5000 元。租车费用属于家庭支出，不得税前扣除，故调增应纳税所得额 3000 元。甲企业的应纳税所得额＝140000＋36000＋64000＋12500－100000＋5000＋3000＝160500（元）。

（3）李先生在甲企业的应纳税所得额＝160500÷2＝80250（元）。

（4）李先生来源于甲企业的所得应缴纳的个人所得税＝80250×30％－9750＝14325（元）。