计算题
甲公司2018年接受税务师事务所纳税审查，关于房产税的有关情况如下：
(1)本年委托施工企业建设的房产在5月30日办理验收手续，入账价值是450万元(不含中央空调50万元)验收投入使用。
(2)6月30日，将原值为250万元的闲置用房向乙企业投资，协议规定，甲公司每月向乙企业收取固定收入2．5万元，乙企业的经营盈亏情况与甲公司无关。投资前的房产一直处于闲置状态。
(3)7月7日，改建办公楼，办公楼账面原值550万元，为改造支付费用120万元，加装排水系统支付35万元，该排水系统单独作为固定资产入账，7月底完成改建工程，交付使用。
(4)8月30日，将原值为150万元的闲置房产按照市场价格出租给个人居住，月租金5万元。
(该省规定，计算房产税时按原值的30％作为扣除比例；租金收入不含增值税。)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
单选题
15.业务(1)纳税人新建房产2018年应纳房产税( )万元。
【正确答案】
B
【答案解析】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值计征房产税，应纳房产税=(450+50)×(1－30％)×1．2％×7÷12=2．45(万元)。
单选题
16.业务(2)甲公司投资的房产2018年应纳房产税( )万元。
【正确答案】
B
【答案解析】投资前闲置的房产也应当缴纳房产税。从价的房产税＝250×(1－30％)×1．2％×6÷12＝1．05(万元)。甲公司以房产对外投资，收取固定收入，不承担联营风险，实际上是以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。从租的房产税=2．5×6×12％=1．8(万元)。合计应纳的房产税=1．05+1．8=2．85(万元)。
单选题
17.甲公司业务(3)办公楼2018年应纳房产税( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】应纳房产税=550×(1－30％)×1．2％×7÷12+(550+120+35)×(1－30％)×1．2％×5÷12=5．16(万元)。
单选题
18.甲公司业务(4)闲置房产2018年应纳房产税( )万元。
【正确答案】
B
【答案解析】该房屋出租后从9月起缴纳从租的房产税，从2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。甲公司1月至8月应纳房产税=150 x(1－30％)×1．2％x8+12=0．84(万元)。9月至12月应纳房产税=5×4×4％＝0．8(万元)。共计应纳房产税=0．84+0．8=1．64(万元)。