中国居民企业2012年经营业务如下：
（1）取得销售收入2500万元，营业外收入70万元；
（2）销售成本1100万元；
（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元），管理费用480万元（其中业务招待费15万元），财务费用60万元；
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）；
（5）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠30万元，支付税收滞纳金6万元）；
（6）计入成本、费用中的实际工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元和职工教育经费4万元；
（7）该企业第一、二、三、四季度已分别预缴企业所得税税款10万元、20万元、15万元和18万元。
要求：计算该企业2012年度实际应纳的企业所得税及年终汇算清缴应补缴的税款。
会计利润：2500＋70－1100－670－480－60－（160－120）－50＝170（万元）；
广告费扣除标准：2500×15％＝375（万元），应纳税所得额调增450－375＝75（万元）；
业务招待费扣除标准：15×60％＝9（万元），2500×0.005＝12.5（万元），应纳税所得额调增15－9＝6（万元）；
公益性捐赠扣除标准：170×12％＝20.4（万元），调增30－20.4＝9.6（万元）；
税收滞纳金属于不可扣除项目，调增6（万元）；
职工工会经费扣除标准：150×2％＝3（万元），可全额扣除；
职工福利费扣除标准：150×14％＝21（万元），调增25－21＝4（万元）；
职工教育经费扣除标准：150×2.5％＝3.75（万元），调增4－3.75＝0.25（万元）。
综上：
应纳税所得额＝170＋75＋6＋9.6＋6＋4＋0.25＝270.85（万元）；
应纳所得税额＝270.85×25％＝67.71（万元）；
汇算清缴补缴税额＝67.71－（10＋20＋15＋18）＝4.71（万元）。