问答题
东胜公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%；假定除增值税、营业税外不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为企业的主营业务。资产销售(出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。东胜公司2012年发生的经济业务及相关资料如下：
(1)8月30日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用嘉华公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元，东胜公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。
(2)9月8日，收到先征后返的营业税50万元，并存入银行。
(3)2011年10月11日，将其所拥有的一条道路的收费权转让给S公司10年，10年后东胜公司收回收费权，东胜公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由东胜公司负责，本年度发生维修费用计10万元。
(4)10月21日，委托E商店代销一批零配件，代销价款200万元。本月底收到E商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，东胜公司收到代销清单时向E商店开具增值税发票。E商店按不含税代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为150万元。款项已收到。
(5)11月25日，接受一项产品安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，均以银行存款支付，估计还将发生的成本为12万元。
(6)12月15日与D公司签订一项设备安装合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用80万元。东胜公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。
(7)东胜公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。东胜公司12月份共销售丙产品1000件，销售价款计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。
(8)12月1日，东胜公司采用分期收款方式向广源公司销售A产品一台，销售价格为600万元，合同约定发出A产品当日收取价款175.5万元(该价款包括第一期收取的价款与相应的增值税)，余款分3次于每年12月1日等额收取。A产品的成本为500万元。产品已于同日发出，收取的175.5万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为551万元。假定税法规定，在合同约定的收款日期发生增值税的纳税义务。东胜公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。
(9)12月16日，采用以旧换新方式，销售给长江公司F产品1件，单价为269.1万元(含税价格)，单位销售成本为100万元；同时收回1件同类旧商品，每件回收价为50万元(不考虑增值税)；实际收入款项219.1万元。
(10)2011年4月1日，东胜公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2011年5月开工，预计2010年3月完工。东胜公司2011年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至2012年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。东胜公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2012年末预计合同总成本为850万元。
(11)12月31日，财产清查时发现原材料和固定资产盘亏。盘亏的原材料实际成本为50万元；盘亏的固定资产原价为200万元，累计折旧为120万元，已计提的减值准备为30万元。原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系自然灾害所致。盘亏损失经批准予以处理。
[要求]
问答题
编制东胜公司与上述经济业务相关的会计分录。
【正确答案】会计分录：
a．借：银行存款 150
贷：其他业务收入 150
借：营业税金及附加 7.5
贷：应交税费——应交营业税 7.5
专利技术使用权转让一次性收费不提供后续服务，直接计入其他业务收入，营业税=150×5%=7.5。
b．借：银行存款 50
贷：营业外收入 50
c．借：预收账款 80
贷：其他业务收入 80
借：其他业务成本 10
贷：银行存款 10
借：营业税金及附加 4
贷：应交税费——应交营业税 4
d．10月21日
借：发出商品 150
贷：库存商品 150
10月31日
借：银行存款 134.4
销售费用 6
贷：主营业务收入 120
应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4
主营业务收入=200×60%=120；
应交税费——应交增值税(销项税额)=120×17%=20.4；
销售费用按不含税代销价款的5%收手续费，销售费用=200×60%×5=6；
收到的银行存款=主营业务收入+应交税费-销售费用=134.4。
借：主营业务成本 90
贷：发出商品 90
e．借：银行存款 45
贷：预收账款 45
借：劳务成本 28
贷：银行存款 28
借：预收账款 42
贷：主营业务收入 42
借：主营业务成本 28
贷：劳务成本 28
借：营业税金及附力 2.1
贷：应交税费——应交营业税 2.1
f．本期确认的收入=200×20/(20+80)=40(万元)，本期确认的成本=100×20/(20+80)=20(万元)。
借：银行存款 50
贷：预收账款 50
借：劳务成本 20
贷：应付职工薪酬 20
借：预收账款 40
贷：主营业务收入 40
借：主营业务成本 20
贷：劳务成本 20
借：营业税金及附力 2
贷：应交税费——应交营业税 2
g．借：银行存款 585
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额)(500×17%)×85
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
月末确认估计的销售退回：
借：主营业务收入 5
贷：主营业务成本 3
预计负债 2
h．借：银行存款(150+25.5) 175.5
长期应收款(150×3) 450
贷：主营业务收入 551
应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5
未实现融资收益(600-551) 49
借：主营业务成本 500
贷：库存商品 500
12月31日
借：未实现融资收益 2
贷：财务费用((450-49)×6%/12) 2
i．借：银行存款 219.1
库存商品 50
贷：主营业务收入 230
应交税费——应交增值税(销项税额) 39.1
借：主营业务成本 100
贷：库存商品 100
j．借：主营业务成本(850×80%-216) 464
贷：主营业务收入(800×80%-800×30%) 400
工程施工——合同毛利 64
借：资产减值损失 10
贷：存货跌价准备[(850-800)×(1-80%)] 10
借：应收账款 300
贷：工程结算 300
借：营业税金及附加 20
贷：应交税费——应交营业税 20
k．借：待处理财产损溢 50
贷：原材料 50
借：管理费用 50
贷：待处理财产损溢 50
借：待处理财产损溢 50
累计折旧 120
固定资产减值准备 30
贷：固定资产 200
借：营业外支出 50
贷：待处理财产损溢 50
【答案解析】
问答题
假定不考虑其他因素，计算东胜公司2012年度的营业利润(金额单位以万元表示，答案保留两位整数)。
【正确答案】东胜公司2012年度的营业利润的金额=150-7.5+80-10-4-6+120-90+42-28-2.1+40-20-2+500-300-5+3+551-500+2+230-100-464+400-10-20-50=499.4(万元)
【答案解析】