问答题
注册会计师在函证应收账款时，可能未收到个别债务人对积极式询证函的答复，请回答：
问答题
未得到询证函回函的可能原因有哪些?
【正确答案】债务人对积极式询证函不予答复的原因：
①债务人对所函证的内容故意不予回答；
②债务人可能未收到注册会计师的询证函；
③注册会计师未收到债务人的回函；
④债务人可能并不存在(即被审计单位虚构客户)。
【答案解析】
问答题
若第二次发出询证函仍未得到答复，注册会计师应如何实施进一步审计程序?
【正确答案】如果注册会计师再次向债务人发出函询证但是仍未得到答复，则应当实施函证的替代程序，即检查与销售业务有关的文件，包括客户订购单、销售单(或销售合同)、发运凭证、销售发票副本等，以证实这些应收账款是否存在。
【答案解析】
问答题
A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师了解和测试了甲公司与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得甲公司2012年12月31日的应收账款明细表，并于2013年1月15日采用积极式函证方式对甲公司所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
| 异常事项 |
函证编号 |
客户名称 |
询证金额(元) |
回函日期 |
回函内容 |
| (1) |
22 |
A |
30 |
2013年1月22日 |
购买甲公司30万元货物属实，但款
项已于2012年12月25日用支票支
付 |
|
|
| (2) |
56 |
B |
50 |
2013年1月19日 |
因产品质量不符合要求，根据购货合
同，于2012年12月28日将货物退
回甲公司 |
|
|
| (3) |
64 |
C |
64 |
2013年1月19日 |
2012年12月10日收到甲公司委托
本公司代销的货物64万元，尚未销
售 |
|
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| (4) |
134 |
D |
60 |
因地址错误，
被邮局退回 |
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[要求] 针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?
【正确答案】：检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等；
针对事项(2)：检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等；
针对事项(3)：检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等；
针对事项(4)：确认债务人地址，并再次寄发应收账款询证函。
【答案解析】