问答题
A企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，有关资料如下：
资料1：2012年11月30日A企业资产负债表中部分项目的金额如下表所示：
| 项目 | 金额(万元) |
| 交易性金融资产 | 200 |
| 存货 | 800 |
| 长期股权投资 | 300 |
| 固定资产 | 900 |
资料2：该企业2012年12月发生如下经济业务：
(1)购进原材料一批，价款200万元，增值税税率17%，款项已以银行存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算)；
(2)销售给B公司产品一批，增值税专用发票上的售价为400万元，收到B公司交来面值为468万元的银行承兑汇票一张，销售成本为300万元；
(3)报废旧设备一台，原值为65万元，已提折旧为60万元，发生清理费用为1万元，取得残料变价收入为2万元，有关款项已通过银行存款结算完毕，假定不考虑增值税；
(4)B公司来函提出本月购买的产品中，有100万元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40万元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票，相应货款和增值税已通过银行存款支付；(5)2012年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330万元，到2012年12月31日已发生成本220万元，假设已用银行存款支付。已预收账款200万元，预计开发完成此项产品总成本为250万元。年末经专业测量师测量，产品的开发程度为85%；
(6)用银行存款支付本月管理费用20万元；
(7)转让一项交易性金融资产，成本为100万元，无公允价值变动，售价为99万元，收到的款项已存入银行；(8)12月31日，购入C公司有表决权的股票100万股。占C公司股份的25%，从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，A企业在购买股票时还支付相关税费1万元，款项均由银行存款支付(假定C公司2012年12月31日可辨认净资产的公允价值为3000万元)；
(9)收到增值税返还20万元，存入银行；
(10)假定A企业12月份的应纳税所得额为120万元，当期递延所得税发生额为0。
【正确答案】会计分录如下：
①
借：原材料 200
应交税费—应交增值税(进项税额) 34
贷：银行存款 234
②
借：应收票据 468
贷：主营业务收入 400
应交税费—应交增值税(销项税额) 68
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
③
将出售固定资产转入清理时：
借：固定资产清理 5
累计折旧 60
贷：固定资 65
支付清理费用时：
借：固定资产清理 1
贷：银行存款 1
取得残料变价收入：
借：银行存款 2
贷：固定资产清理 2
结转处置损失时：
借：营业外支出 4
贷：固定资产清理 4
④
借：主营业务收入 40
应交税费—应交增值税(销项税额) 6.8
贷：银行存款 46.8
⑤
发生成本时：
借：劳务成本 220
贷：银行存款 220
预收账款时：
借：银行存款 200
贷：预收账款 200
确认本期收入和费用：
借：预收账款 280.5
贷：主营业务收入 280.5
借：主营业务成本 212.5
贷：劳务成本 212.5
⑥
借：管理费用 20
贷：银行存款 20
⑦
借：银行存款 99
投资收益 1
贷：交易性金融资产—成本 100
⑧2012年12月31日购入股票成本为=100×(8-0.20)+1=781(万元)
应收股利=100×0.2=20(万元)
借：长期股权投资—成本 781
应收股利 20
贷：银行存款 801
[提示] 初始投资成本大于被投资单位町辨认净资产公允价值的份额75073万元(3000×25%)，不应调整长期股权投资成本。
⑨
借：银行存款 20
贷：营业外收入 20
⑩
借：所得税费用 30
贷：应交税费—应交所得税 30
【答案解析】