不定项选择题
甲公司为居民企业。2017年有关收支情况如下：
(1)产品销售收入5000万元，营业外收入150万元。
(2)发生合理的工资薪金300万元、职工供暖费补贴46万元、防暑降温费40万元。助(3)发生广告费600万元，税收滞纳金12万元、环保部门罚款10万元、非广告性赞助32万元，直接向某希望小学捐赠20万元。
(4)缴纳增值税250万元、消费税150万元、城市维护建设税28万元和教育费附加12万元。
已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额14％；广告费不超过当年销售(营业)收入的15％。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
多选题
23.甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是( )。
【正确答案】
C
【答案解析】企业的收入总额，包括产品销售收入，但不包括营业外收入。企业发生的符合条件的广告费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费税前扣除限额=5000×15％=750(万元)，实际发生广告费600万元，低于扣除限额，可以全额扣除。
多选题
24.甲公司下列支出中，在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②企业所得税税款；③税收滞纳金；④罚金、罚款和被没收财物的损失；⑤超过规定标准的捐赠支出；⑥赞助支出；⑦未经核定的准备金支出；⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；⑨与取得收入无关的其他支出。A项，属于罚金、罚款和被没收财物的损失；B项，属于税收滞纳金；C项，直接向某希望小学捐赠，不属于公益性捐赠支出；D项，属于赞助支出。四项均不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
多选题
25.甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费是( )。
【正确答案】
D
【答案解析】职工福利费包括职工供暖费补贴和防暑降温费。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。职工福利费实际发生额=46＋40=86(万元)，职工福利费税前扣除限额=300×14％=42(万元)，实际发生额高于扣除限额，故准予扣除的职工福利费是42万元。
多选题
26.甲公司下列税费中，在计算2017年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】企业所得税税前扣除的税金包括纳税人按规定缴纳的消费税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加及房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。企业缴纳的增值税属于价外税，不得在企业所得税前扣除。