B公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2020年1—11月实现主营业务收入1 700 万元，主营业务成本1 000 万元，其他业务收入300 万元，其他业务成本400 万元，税金及附加80 万元，管理费用100 万元，财务费用15 万元，投资收益30 万元，公允价值变动收益100 万元，营业外收入30 万元。2020年12月B公司发生的交易或事项如下： (1)12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20 万元，增值税税额1．2万元，该无形资产原值为50 万元，采用直线法摊销，无残值，原计划摊销期为10年，到出售时已经摊销了8年。 (2)12月5日，B公司与乙公司签订合同，委托乙公司代销商品一批，乙公司未销售的商品可以退还给B公司，B公司有权收回未出售商品或将商品销售给其他客户。该批商品售价100 万元，实际成本60 万元，月底，B公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的80％，乙公司已将货款交给B公司，B公司按照代销价款的10％支付了乙公司代销手续费。 (3)12月10日，B公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2 万元，增值税税额0．18 万元。 (4)12月15日，B公司用银行存款支付预计产品质量保证费3万元。 (5)12月20日，B公司用银行存款支付印花税0．2 万元。 (6)12月20日，因债务重组获得确认收益5 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

多选题

B公司2020年1-11月的营业利润为( )万元。

多选题

根据资料(2)，B公司应该确认的收入为( )万元。

【正确答案】

【答案解析】

B公司收到的代销清单表明，乙公司已经出售了商品的80％，应确认已实现销售商品的收入，所以应该计入主营业务收入的金额=100×80％=80(万元)，同时计入销售费用的金额=80×10％=8(万元)，会计分录为：借：发出商品 60 贷：库存商品 60 借：银行存款 90．4 贷：主营业务收入 80 应交税费——应交增值税(销项税额) 10．4 借：主营业务成本 48 贷：发出商品 48 借：销售费用 8 应交税费——应交增值税(进项税额) 0．48 贷：银行存款 8．48

多选题

根据资料(2)一(4)，B公司应该计入销售费用的金额为( )万元。

【正确答案】 A

【答案解析】

除了资料(2)的代销手续费应该计入销售费用外，B公司用银行存款支付预计产品质量保证费3万元也应该计入销售费用，会计分录为：借：销售费用 3 贷：银行存款 3 所以应计入销售费用的金额=8+3=11(万元)。

多选题

根据资料(1)一(6)，B公司12月应该计入营业外收入的金额为( )万元。

【正确答案】

【答案解析】

资料(1)出售无形资产应计入资产处置损益的金额=20-1．2一(50-50÷10×8)=8．8(万元)，会计分录为：借：银行存款 20 累计摊销 40 贷：无形资 50 应交税费——应交增值税(销项税额) 1．2 资产处置损 8．8 资料(6)，债务重组获得确认收益应计入营业外收入5万元，所以B公司12月应该计入营业外收入的金额为5万元。