问答题某物业企业为增值税一般纳税人，2017年度取得主营业务收入1000万元、其他业务收入20万元、主营业务成本800万元、其他业务成本12万元、营业外支出1万元、税金及附加25万元、管理费用30万元、财务费用5万元。2018年年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：(1)该物业的保安和保洁人员均为劳务派遣人员，2017年直接支付给该劳务派遣企业20万元作为劳务派遣人员的劳务费，并计入该物业单位的工资薪金支出。(2)管理费用含业务招待费18万元，会议费2万元，符合规定的财产保险10万元。(3)财务费用5万元全部为银行手续费支出，且出具银行汇兑凭证，无发票。(4)计入成本、费用的实发工资220万元。拨缴职工工会经费15万元，发生职工福利费45万元、职工教育经费2万元。(5)固定资产台账注明固定资产原值100万元，企业计提2017年折旧额为2．5万元，经事务所测算按照税法准则应计提折旧额3万元。(6)其他业务成本中企业为员工缴纳人身商业保险5万元，企业内营业机构之间支付租金7万元。(7)营业外支出中税务机关罚款1万元，并取得合法票据。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。

问答题根据问题(1)说明账目处理错误之处并说明应该如何处理。

【正确答案】正确答案：接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用分两种情况： ①接受外部劳务派遣用工，作为劳务费支出。 ②直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。所以20万元应该计入劳务费支出，不应该计入工资薪金支出。工资薪金支出中要扣除20万元。

【答案解析】

问答题计算该企业2017年度的会计利润总额。

【正确答案】正确答案：2017年度的会计利润总额=1000+20—800—12—1—25—30—5=147(万元)。对于错入“工资薪金支出”的劳务费20万元，并不影响会计利润，所以不用调整。

【答案解析】

问答题计算管理费用应调整的应纳税所得额。

【正确答案】正确答案：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费×60％=18×60％=10．8(万元)。收入×5‰=(1000+20)×5‰=5．1(万元)。业务招待费税前扣除限额=5．1(万元)。业务招待费纳税调增=18—5．1=12．9(万元)。会议费和符合规定的财产保险费是可以据实扣除的。管理费用应调增的应纳税所得额为12．9万元。

【答案解析】

问答题计算财务费用应调整的应纳税所得额。

【正确答案】正确答案：财务费用因无法出具发票，全额纳税调增5万元。

【答案解析】

问答题计算三项经费应调整的应纳税所得额。

【正确答案】正确答案：工资薪金总额=220—20=200(万元)。职工福利费税前扣除限额=200×14％=28(万元)。实际发生额=45(万元)。职工福利费纳税调增额=45—28=17(万元)。工会经费税前扣除限额=200×2％=4(万元)。实际发生额=15(万元)。工会经费纳税调增额=15—4=11(万元)。职工教育经费税前扣除限额=200×2．5％=5(万元)。实际发生额=2(万元)，无须纳税调整。三项经费共需纳税调增=17+11=28(万元)。

【答案解析】

问答题根据固定资产折旧测算结果计算应调整的应纳税所得额。

【正确答案】正确答案：固定资产会计折旧额小于税法折旧额无须纳税调整。根据《中华人民共和国企业所得税法》第8条的规定，企业固定资产会计折旧年限长于税收规定的最低折旧年限，年度纳税申报时其会计折旧小于按税收规定最低年限计提的折旧，因其会计处理方面并未实际提取，因此不能做纳税调减处理。

【答案解析】

问答题计算其他业务成本应调整的应纳税所得额。

【正确答案】正确答案：企业为员工缴纳人身商业保险不允许税前扣除，需要纳税调增5万元。企业内营业机构之间支付的租金不得税前扣除，需要纳税调增7万元。其他业务成本需纳税调增=5+7=12(万元)。

【答案解析】

问答题计算营业外支出应调整的应纳税所得额。

【正确答案】正确答案：企业支付的罚款不得税前扣除，需要纳税调增1万元。

【答案解析】

问答题计算该企业2017年度的应纳税所得额。

【正确答案】正确答案：2017年度的应纳税所得额=147+12．9+5+28+12+1=205．9(万元)。

【答案解析】

问答题计算该企业2017年度的应缴纳的企业所得税税额。

【正确答案】正确答案：2017年度应缴纳的企业所得税税额=205．9×25％=51．48(万元)。

【答案解析】