【正确答案】(1)根据“资料(5)①～⑧”和“资料(6)”编制会计分录
①2006年1月10日，甲公司向丁公司销售一批B产品，销售价格总额为5000万元，销售总成本为2000万元。
借：应收票据 5850
贷：主营业务收入 2400(2000×120%)
资本公积——关联交易差价 2600(5000-2400)
应交税金——应交增值税(销项税额) 850(5000×17%)
借：主营业务成本 2000
贷：库存商品 2000
②甲公司研究开发出新产品——C产品。为扩大宣传，甲公司于2006年1月15日召开C产品销售新闻发布会。丙公司以银行存款支付新闻发布会费用1500万元，并计入丙公司当期损益，不再向甲公司索要。
借：营业费用 1500
贷：资本公积——关联交易差价 1500
③2006年1月1日，甲公司将其闲置不用的办公楼委托丙公司经营。该办公楼2006年年初账面价值为2500万元。按托管协议规定，该办公楼委托经营期为3年，每年实现的损益均由丙公司承担或享有，丙公司每半年支付给甲公司委托经营收益50万元。2006年1至6月份，丙公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为。
借：银行存款 50
贷：资本公积——关联交易差价 50
④2006年1月1日丁公司临时占用甲公司资金为1000万元，2006年3月31日丁公司临时占用甲公司资金又增加了2000万元。甲公司于6月30日收到丁公司偿还的临时占用资金2500万元，以及资金占用费30万元，存入银行。
借：银行存款 30
贷：财务费用 20(1000×2%×6/12+2000×2%×3/12)
资本公积——关联交易差价 10
⑤006年2月10日经二审法院终审判决，判决甲公司向丙公司支付赔款3090万元，诉讼费用10万元。此外上述赔款的50%基本确定能够从其他公司收回。甲公司尚未支付款项。
借：以前年度损益调整——调整2005年管理费用 10
以前年度损益调整——调整2005年营业外支出 3090
贷：其他应付款 3100
借：其他应收款 1545(3090×50%)
贷：以前年度损益调整——调整2005年营业外支出 1545
借：应交税金——应交所得税 513.15[(10+3090-1545) ×33%]
贷：以前年度损益调整——调整2005年所得税 513.15
⑥2006年2月20日，甲公司接到通知，被告知XYZ公司于2006年2月15日由人民法院宣告破产清算，甲公司委托银行贷给XYZ公司的2000万元，因XYZ公司的破产而经确认实际发生的损失为1100万元。甲公司从2000年起对期末该委托贷款本金高于预计可收回金额的部分计提减值准备(2000年度以前未发生委托贷款事项)；2005年度委托贷款的本金未发生减值。2005年末，该项委托货款本金的预计可收回金额为1600万元。
借：以前年度损益调整——调整投资收益 700[1100-(2000-1600)]
贷：委托贷款——减值准备 700
借：委托贷款——减值准备 1100
贷：委托贷款——本金 1100
借：应交税金——应交所得税 363(1100×33%)
贷：以前年度损益调整——调整所得税 363
借：以前年度损益调整——调整所得税 132(400×33%)
贷：递延税款 132
⑦006年3月10日，甲公司收到某常年客户退回的于2006年2月12日销售的A产品，该销售退回系A产品质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价格为600万元，销售总成本为480万元。同日，甲公司又收到另一常年客户退回的于2005年12月25日销售的A产品，该销售退回系A产品型号与客户订购的型号不符所致，销售退回总价格为 1000万元，销售总成本为800万元。甲公司已收回上述购货方退回的原增值税专用发票，并通过银行退回了货款和增值税额等款项。退回的产品已验收入库。
借：以前年度损益调整——调整2005年主营业务收入 1000
应交税金——应交增值税(销项税额) 170
贷：应付账款 1170
借：库存商品 800
贷：以前年度损益调整——调整2005年主营业务成本 800
借：应交税金——应交消费税 100(1000×10%)
贷：以前年度损益调整——调整2005年主营业务税金及附加 100
借：应交税金——应交所得税 33[(1000-800-100) ×33%]
贷：以前年度损益调整——调整2005年所得税 33
借：应付账款 1170
贷：银行存款 1170
⑧2006年5月8日，甲公司销售一批A产品给乙公司，A产品的销售价格为每台1万元，销售价格总额为6000万元，销售总成本为4500万元。至2006年6月30日，甲公司尚未收到款项。按照甲、乙双方签订的购销协议规定，产品售出后3个月内，如果发现产品质量问题，可以提供保修。甲公司按历年A产品销售保修的情况，估计很可能发生的保修费用为销售价格总额的1%(假定甲公司不对其他客户销售的A产品提供产品保修服务)。
除上述销售的A产品以外(即上述交易(5)之⑦)，2006年1至6月份，甲公司向其他常年客户销售A产品共33000台，其中10000台的每台销售价格为1.3万元；15000台的每台销售价格为0.8万元；8000台的每台销售价格为1.1万元。甲公司销售给其他常年客户A产品的销售总成本为26000万元。甲公司向其他常年客户销售A产品的货款和增值税销项税额等项均已收到存银行。
判断：当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例的(通常为20%及以上)，
即：33000台÷39000台=84.62%＞20%，应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础。但是加权平均价格=33800÷33000=1.02(万元) ＞1 (万元)，所以按照6000万元确认收入。
借：应收账款 7020
贷：主营业务收 6000
应交税金——应交增值税(销项税额) 1020
借：主营业务成本 4500
贷：库存商品 4500
借：主营业务税金及附加 600(6000×10%)
贷：应交税金——应交消费税 600
借：营业费用 60(6000×1%)
贷：预计负债 60
对非关联方的销售
借：银行存款 39546
贷：主营业务收入 33800(10000×1.3+15000×0.8+8000×1.1)
应交税金——应交增值税(销项税额) 5746(33800×17%)
借：主营业务成本 26000
贷：库存商品 26000
借：主营业务税金及附加 3380(33800×10%)
贷：应交税金——应交消费税 3380
此外，编制有关确认投资收益及股权投资差额的摊销的会计分录
借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 960(1200×80%)
长期股权投资——丙公司(损益调整) 320(800×40%)
长期股权投资——丁公司(损益调整) 150(600×25%)
贷：投资收益 1430
借：投资收益 15
贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 15(300÷10÷2)
(2)根据上述资料，调整编制甲公司2005年度利润表，并编制甲公司2006年1～6月份的利润表。
利润表
编制单位：甲公司 金额单位：万元

项 目	2005年度	2006年1～6月份累计数
一、主营业务收入	21500	42200
减：主营业务成本	16200	32500
主营业务税金及附加	1050	3980
二、主营业务利润	4250	5720
加：其他业务利润	2000	0
减：营业费用	2000	1860
管理费用	1010	1085
财务费用	200	-20
三、营业利润	3040	2795
加：投资收益	300	1415
补贴收入	0	0
营业外收入	200	752
减：营业外支出	2095	322
四、利润总额	1445	4640
减：所得税	311.85	1059.3
五、净利润	1133.15	3580.7

2005年度项目调整后数字：
主营业务收入=22500-(1)⑦1000=21500(万元)
主营业务成本=17000-(1)⑦800=16200(万元)
主营业务税金及附加=1150-(1)⑦100=1050(万元)
管理费用=1000+(1)⑤10=1010(万元)
营业外支出=500+(1)⑤1545=2045(万元)
投资收益=1000-(1)⑥700=300(万元)
所得税=1089-(1)⑤513.15-(1)⑥231-(1)⑦33=311.85(万元)
净利润=(21500-16200-1050+2000-2000-1010-200+300+200-2095)-311.85
=1133.15(万元)
2006年1～6个报表项目数字：
主营业务收入=(1)02400+(1)⑧6000+(1)⑧33800=42200(万元)
主营业务成本=(1)02000+(1)⑧4500+(1)⑧26000=32500(万元)
主营业务税金及附加=(1)⑧600+(1)⑧3380=3980(万元)
其他业务利润=0
营业费用=(1)②1500+(1)⑧60+300=1860(万元)
管理费用=(9000×10%-700)+885=1085(万元)
财务费用=(1)④-20
投资收益=(1200× 80%+800×40%+600 ×25%) -300÷10÷2=1430-15=1415 (万元)
营业外收入=752(万元)
营业外支出=322(万元)
利润总额=42200-32500-3980-1860-1085-(-20)+1415+752-322=4640(万元)
(3)计算甲公司2006年1～6月份应交的所得税、所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。
①应交所得税=[4640+坏账准备(9000×10%-700) -2000×5‰+预计修理费⑧60 -投资收益(1200×80%+800×40%+600×25%)] ×33%=[4640+(200-10) + 60-1430] ×33%=1141.80(万元)
②递延税款发生额=[(200-10)+60] ×33%=82.50(万元)
③所得税费用=1141.8-82.5=1059.3(万元)
借：所得税 1059.3
递延税款 82.5
贷：应交税金——应交所得税 1141.8
(4)指出甲公司2006年1至6月份发生的交易和事项中的④在会计报表附注中披露的内容是否符合会计准则的规定?如不符合规定，请说明应如何披露，并写出具体披露内容。事项④，甲公司仅披露丁公司占用资金余额500万元，不符合会计准则的规定，披露不充分。由于公司占用甲公司资金属于关联交易，除应当披露丁公司资金的余额外，还应当披露交易的实际情况。
甲公司应作如下披露：
2006年1月1日、3月31日，丁公司占用本公司资金分别为1000万元、2000万元。丁公司于2006年6月30日偿还本公司资金2500万元，资金占用费30万元，尚未偿还的余额为500万元。
(5)计算甲公司2006年6月30日的股东权益总额。
2006年6月30日，甲公司所有者权益总额=8000-2711+1133.15+(2600+1500+50 +10) +3580.7=14162.85(万元)
(6)编制甲公司2006年上半年合并会计报表中与乙公司相关的合并抵销分录。
①借：实收资本 1000
盈余公积 800
未分配利润 1400(200+1200)
合并价差 225(240-300÷10÷2)
贷：长期股权投资 2785(1840+1200×80%-300÷10÷2)
少数股东权益 640[(1000+800+1400)×20%]
②借：投资收益 960(1200×80%)
少数股东收益 240(1200×20%)
年初未分配利润 200
贷：未分配利润 1400(200+1200)
③借：年初未分配利润 100(500×20%)
贷：主营业务成本 100
借：主营业务收入 6000
贷：主营业务成本 6000
借：主营业务成本 600(6000×40%×25%)
贷：存货 600
④借：坏账准备 80(800×10%)
贷：年初未分配利润 80
借：应付账款 7072
贷：应收账款 7072
借：坏账准备 622(702-80)
贷：管理费用 622