案例分析题
中国公民武先生2020年从中国境内取得收入的情况如下：
(1)从任职公司按月取得工资收入每月10000元；武先生和其妻子有一个正在上小学的女儿，该年女儿上辅导班的支出为3000元，夫妻商定由武先生享受子女教育支出扣除；武先生和其妻子共同承担的期限为10年的首套房贷款利息支出，每月支出为4800元，夫妻商定由武先生享受房贷利息扣除。
(2)取得企业债券利息收入5000元；从所投资的企业取得分红收益20000元。
(3)取得保险赔款4000元，取得彩票中奖所得2000元。
| 个人所得税税率表
附表：
|
| 级数 |
全年应纳税所得额 |
税率(%) |
速算扣除数 |
| 1 |
不超过36000元的 |
3 |
0 |
| 2 |
超过36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
| 3 |
超过144000元至300000元的部分 |
20 |
16920 |
| 4 |
超过300000元至420000元的部分 |
25 |
31920 |
| 5 |
超过420000元至660000元的部分 |
30 |
52920 |
| 6 |
超过660000元至960000元的部分 |
35 |
85920 |
| 7 |
超过960000元的部分 |
45 |
181920 |
单选题
2020年武先生在(1)中发生的收入和支出，应纳税所得额为______元。
【正确答案】
B
【答案解析】 根据《中华人民共和国个人所得税法》和有关文件的规定，专项附加扣除包括子女教育、住房贷款利息等支出。纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。综合所得的应纳税所得额=收入额-专项扣除-专项附加扣除-60000=10000×12-1000×12-1000×12-60000=36000(元)。
单选题
2020年武先生在(2)中发生的收入和支出，应纳税所得额为______元。
【正确答案】
A
【答案解析】 根据《中华人民共和国个人所得税法》和有关文件的规定，利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。应纳税所得额=5000+20000=25000(元)。
单选题
2020年武先生在(3)中发生的收入和支出，应纳税所得额为______元。
【正确答案】
A
【答案解析】 根据《中华人民共和国个人所得税法》和有关文件的规定，利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。保险赔款收入免征个人所得税。应纳税所得额为2000元。
单选题
2020年武先生应缴纳的个人所得税税额为______元。
【正确答案】
A
【答案解析】 根据《中华人民共和国个人所得税法》和有关文件的规定，综合所得适用超额累进税率，税率为3%～45%；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用20%比例税率。个人所得税税额=36000×3%+(25000+2000)×20%=6480(元)。
多选题
以下关于武先生2020年的收入和支出的说法，正确的有______。
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】 根据《中华人民共和国个人所得税法》和有关文件的规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。扣缴义务人是指向个人支付所得的单位或者个人。纳税人取得应税所得没有扣缴义务人或者取得应税所得，但扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当依法办理纳税申报。