多选题 (一)资料
2012年3月，审计组对某公司2011年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：
1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：
(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门。
(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划。
(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。
(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。
2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。
3．审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2011年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。
4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析所发现的线索，经进一步追查，发现2011年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

多选题针对“资料1”，该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有______。

A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门
B.设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行
D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收

【正确答案】 A、D

【答案解析】[解析] 采购与付款业务内部控制通常由设备使用部门对所需要购买的设备提出申请，批准请购与采购部门相互独立。采购的设备到货后，由验收部门组织验收。

多选题针对“资料2”，该公司有一台甲设备未登记的原因可能有______。

A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用
B.该设备新近购进，尚未登账建卡
C.该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走
D.该设备属融资性租赁方式租入，无须登账建卡

【正确答案】 A、B

【答案解析】[解析] 固定资产增减和结存审计经营性租赁方式租出设备和融资性租赁方式租入的设备，都须登账建卡。

多选题针对“资料3”，该公司将乙设备按买价入账的方法，对2011年年末资产负债表所造成的影响有______。

A.固定资产原值虚减
B.累计折旧虚减
C.负债总额虚增
D.应交税费虚减

【正确答案】 A、B

【答案解析】[解析] 固定资产入账价值审查购入需要安装的设备，其入账价值包括实际支付的买价、包装运杂费和安装费，而购入设备所含的增值税金可以抵扣。

多选题针对“资料4”，该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是______。

A.无法确定折旧率
B.设备提前报废
C.设备准备出售
D.设备准备经营性租出

【正确答案】 B

【答案解析】[解析] 固定资产计提折旧除已提足折旧继续使用的固定资产和以前按规定已经计价单独入账的土地外，其他所有固定资产均应计提折旧。如果未提则可能该设备已经提前报废。

多选题针对“资料4”，能够有效地发现丙设备未计提折旧的分析方法有______。

A.比较2011年各个月份、当年和以前各年度的修理费用
B.将2011年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较
C.将2011年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较
D.计算2011年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较

【正确答案】 C、D

【答案解析】[解析] 固定资产折旧审查 AB是对固定资产变动合理性的审查方法。