2011年1月1日，博达公司采用分期收款方式向皓城公司出售大型设备一套，合同约定的价款为20000万元，分5年于每年年末收款，每年收取4000万元。该套设备的成本是15000万元，若购货方在销售当日支付货款，则只需支付16000万元。假定博达公司在发出商品时开具增值税专用发票，同时收取增值税税额3400万元，企业经过计算得出实际利率为7.93%。不考虑其他因素。
[问题]
问答题
计算2011—2015年每年未实现融资收益的摊销额。
【正确答案】
【答案解析】2011年应确认的未实现融资收益=20000-16000=4000(万元)。
2011年未实现融资收益摊销=(20000-4000)×7.93%=16000×7.93%=1268.8(万元)。
2012年未实现融资收益摊销=(16000+1268.8-4000)×7.93%=13268.8×793%=1052.22(万元)。
2013年未实现融资收益摊销=(13268.8+1052.22-4000)×7.93%=10321.02×7.93%=818.46(万元)。
2014年未实现融资收益摊销=(10321.02+818.46-4000)×7.93%=7139.48×7.93%=566.16(万元)。
2015年未实现融资收益摊销=4000-1268.8-1052.22-818.46-566.16=294.36(万元)。
问答题
编制2011—2015年有关业务的会计分录。
【正确答案】
【答案解析】①2011年1月1日销售成立时：
借：长期应收款 20000
银行存款 3400
贷：主营业务收入 16000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
未实现融资收益 4000
借：主营业务成本 15000
贷：库存商品 15000
②2011年12月31日：
借：银行存款 4000
贷：长期应收款 4000
借：未实现融资收益 1268.8
贷：财务费用 1268.8
③2012年12月31日：
借：银行存款 4000
贷：长期应收款 4000
借：未实现融资收益 1052.22
贷：财务费用 1052.22
④2023年12月31日：
借：银行存款 4000
贷：长期应收款 4000
借：未实现融资收益 818.46
贷：财务费用 818.46
⑤2014年12月31日：
借：银行存款 4000
贷：长期应收款 4000
借：未实现融资收益 566.16
贷：财务费用 566.16
⑥2015年12月31日：
借：银行存款 4000
贷：长期应收款 4000
借：未实现融资收益 294.36
贷：财务费用 294.36