问答题 A公司12月31日的资产负债表如下：

单位：万元

项目	年末余额	项目	年末余额
现金	50	应会账款	812
应收账款	530	预提费用	212
存货	1000	长期借款(利率12%)	850
固定资产净值	1836	普通股	1000
		留存收益	542
合计	3416	合计	3416

公司收到大量订单并预期从银行取得借款。一般情况下，公司每月应收账款周转率(按期末时点数计算)保持不变。公司在销售的前一个月购买存货，购买数额等于次月销售额的50%，并于购买的次月付款60%，再次月付款40%。预计1～3月的工资费用分别为150万元，200万元和150万元。预计1～3月的其他各项付现费用为每月600万元，该公司为商业企业，其销售成本率为60%。 11～12月的实际销售额和1～4月的预计销售额如下表：

单位：万元

月份	金额	月份	金额
11月	1000	2月	2000
12月	1060	3月	1300
1月	1200	4月	1500

要求：根据以上信息：

1.若公司最佳现金余额为50万元，现金不足向银行取得短期借款，现金多余时归还银行借款，借款年利率为10%，借款在期初，还款在期末，借款、还款均为1万元的整数倍，所有借款的应计利息均在每季度末支付利息，要求编制1～3月的现金预算。

【正确答案】因为应收账款周转率不变，12月的应收账款周转率：1060/530=2(次)
则：预计1月末的应收账款=1200/2=600(万元)
预计2月末的应收账款=2000/2=1000(万元)
预计3月末的应收账款=1300/2=650(万元)
所以：预计1月收现的现金收入=530+1200-600=1130(万元)
预计2月收现的现金收入=600+2000-1000=1600(万元)
预计3月收现的现金收入=1000+1300-650=1650(万元)

单位：万元

月份	11	12	1	2	3	4
销售收入	1000	1060	1200	2000	1300	1500
采购	1060×50%=530	1200×50%=600	2000×50%=1000	1300×50%=650	1500×50%=750
付款(次月)		530×60%=318	600×60%=360	1000×60%=600	650×60%=390
付款(再次月)			530×40%=212	600×40%=240	1000×40%=400
采购支出			572	840	790

单位：万元

月份	1月	2月	3月
期初现金余额	50	50	50
销售收现收入	1130	1600	1650
可供使用现金	1180	1650	1700
采购额	572	840	790
工资	150	200	150
其他费用	600	600	600
现金支出合计	1300	1640	1540
现金多余或不足	(142)	10	160
增加的借款	192	40
归还的借款			-79
支付长期借款利息			-850×12%×3/12=-25.5
支付短期借款利息			-(192×10%×3/12+40×10%×2/12)=-5.47
期末现金余额	50	50	50.03

【答案解析】

【正确答案】3月末应收账款=1300×0.5=650(万元)
由于销售成本率为60%，
则：1月末存货=1000+1000-1200×60%=1280(万元)
2月末存货=1280+650-2000×60%=730(万元)
所以：3月未存货=730+750-1300×60%=700(万元)
3月末应付账款=1500×50%+650×40%=1010(万元)。

【答案解析】