问答题 甲公司为家电生产公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司共有职工420人,其中生产工人300人,车间管理人员20人,行政管理人员30人,销售人员20人,在建工程人员50人。2016年12月份发生如下经济业务:
(1)本月应付职工工资总额为540万元,工资费用分配汇总表中列示的生产工人工资为300万元,车间管理人员工资为40万元,行政管理人员工资为80万元,销售人员工资为40万元,在建工程人员工资为80万元。
(2)根据所在地政府规定,按照职工工资总额的12%计提基本养老金,缴存当地社会保险经办机构。
(3)以其自己生产的电暖气发放给公司每名职工,每台电暖气的成本为1600元,市场售价为每台2000元(不含增值税税额)。
(4)为总部部门经理以上职工提供汽年免费使用,为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。甲公司现有总部部门经理以上职工共10人(不含副总裁以上高级管理人员),假定所提供汽车每月一共计提折旧3万元;现有副总裁以上职工3人,所提供住房每月的租金总计为2万元。
(5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金共2万元。
(6)结算本月应付职工工资总额540万元,代扣职工房租10万元,代垫职工家属医药费5万元,代扣个人所得税30万元,余款用银行存款支付。
(7)上交个人所得税30万元。
(8)下设的非独立核算的职工食堂维修领用原材料100万元,其购入时支付的增值税税额17万元。
(9)甲公司从2016年1月1日起实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每个职工每年可享受5个工作日的带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个日历年度,超过1年未使用的权利作废;职工休年休假时,首先使用当年可享受的权利,不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除;职工离开公司时,对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2016年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用,甲公司预计2017年有410名职工将享受不超过5天的带薪年休假,剩余10名职工每人将平均享受6.5天年休假,假定这10名职工全部为总部管理人员,甲公司平均每名管理人员每个工作日工资为1200元。
要求:编制上述业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】
【答案解析】(1)借:生产成本 300
制造费用 40
管理费用 80
销售费用 40
在建工程 80
贷:应付职工薪酬—工资 540
(2)借:生产成本 36(300×12%)
制造费用 4.8(40×12%)
管理费用 9.6(80×12%)
销售费用 4.8(40×12%)
在建工程 9.6(80×12%)
贷:应付职工薪酬—设定提存计划 64.8(540×12%)
借:应付职工薪酬—设定提存计划 64.8
贷:银行存款 64.8
(3)借:生产成本 70.2[300×0.2×(1+17%)]
制造费用 4.68[20×0.2×(1+17%)]
管理费用 7.02[30×0.2×(1+17%)]
销售费用 4.68[120×0.2×(1+17%)]
在建工程 11.7[50×0.2×(1+17%)]
贷:应付职工薪酬—非货币性福利 98.28[420×0.2×(1+17%)]
借:应付职工薪酬—非货币性福利 98.28
贷:主营业务收入 84(420×0.2)
应交税费—应交增值税(销项税额) 14.28
借:主营业务成本 67.2(420×0.16)
贷:库存商品 67.2
(4)借:管理费用 5(3+2)
贷:应付职工薪酬—非货币性福利 5
借:应付职工薪酬—非货币性福利 3
贷:累计折旧 3
借:应付职工薪酬—非货币性福利 2
贷:其他应付款 2
(5)借:其他应付款 2
贷:银行存款 2
(6)借:应付职工薪酬—工资 540
贷:银行存款 495
其他应收款 15(10+5)
应交税费—应交个人所得税 30
(7)借:应交税费—应交个人所得税 30
贷:银行存款 30
(8)借:应付职工薪酬—职工福利 117
贷:原材料 100
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 17
(9)借:管理费用 1.8[10×(6.5-5)×0.12)]
贷:应付职工薪酬—累积带薪缺勤 1.8