某外贸企业出口和内销业务分账核算，2005年3月发生下列业务：
(1)进口化妆品一批，货值折合人民币40万、包装费3万元；进口海运费2万元、支付采购代理人佣金1万元，支付境内报关及送达企业运杂费2万元；(关税率10%)
(2)进口本企业装修用材料一批，货值及进口运费、保险费折合人民币20万，支付境外中介2万元，境内运输费1万元，将该批材料用于装修本公司展示厅；(关税率5%)
(3)从境内化妆品厂收购化妆品一批，取得增值税发票，注明价款30万元，增值税5.1万元，将其出口南亚，对外报价折合人民币36万元；
(4)将本月进口化妆品中的50%销售给国内商贸企业，不含税销售额50万元；
(5)本月进口化妆品中6%的部分因应保管不善毁损；4%的部分分发女职工庆祝三八节；5%赠送客户；
(6)受境内某化妆品厂委托出口一批化妆品，货值对外报价折合人民币20万元；收取境内企业相当于货值5%的代理费；
化妆品消费税率30%，增值税出口退税率13%，要求计算：
(1)该企业进口环节关税合计；
(2)该企业进口环节海关代征税；
(3)该企业当期抵扣增值税进项税合计；
(4)该企业当期内销应纳增值税；
(5)该企业当期应退增值税；
(6)该企业当期应退消费税；
(7)该企业当期应纳营业税。_______________
[答案及解析](1)该企业进口环节关税合计进口化妆品关税完税价格=40+3+2=45(万元)应纳关税=45×10%＝4.5(万元)进口装修材料关税完税价格＝20+2＝22(万元)应纳关税＝22×5%＝1.1(万元)合计纳关税＝4.5+1.1＝5.6(万元)(2)该企业进口环节海关代征税；代征化妆品消费税＝(45+4.5)÷(1－30%)×30%＝21.21(万元)代征化妆品增值税＝(45+4.5)÷(1-30%)×17%＝12.02(万元)代征装修材料增值税＝(22+1.1)×17%＝3.93(万元)(3)该企业当期抵扣增值税进项税合计＝12.02－12.02×(6%+4%)＝10.82(万元)装修材料及其运费属于用于非应税项目，不得抵扣进项税；用于职工福利的外购货物和毁损货物不得抵扣进项税；境内收购化妆品出口与内销分账核算，且采用增值税先征后退政策，不能抵扣进项税；(4)该企业当期内销应纳增值税＝(50+50÷50%×5%)×17%－10.82＝9.35－10.82＝－1.47(万元)对外赠送视同销售，按同类价格计算销项税；应纳税额负数为留抵税额。(5)该企业当期应退增值税＝30×13%＝3.9(万元)(6)该企业当期应退消费税＝30×30%＝9(万元)(7)该企业当期应纳营业税＝20×5%×5%＝0.05(万元)