(1)2007年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。

①调整甲公司2007年度的折旧和无形资产摊销

补提折旧＝2400÷16－1800÷20＝60(万元)

补提摊销＝1200÷8－1050÷10＝45(万元)

借：管理费用 105

贷：固定资产一累计折旧 60

无形资产一累计摊销 45

②调整甲公司2007年度实现净利润1605万元

借：长期股权投资一甲公司 (1605－105)×80%＝1200

贷：投资收益一甲公司 1200

③调整甲公司2007年度其他权益变动

由于甲公司可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积223.88万元；同时由于所得税影响，即223.88×33%＝73.88万元减少资本公积，所以资本公积实际增加223.88－ 73.88＝150万元。

借：长期股权投资一甲公司 150×80%＝120

贷：资本公积一其他资本公积 120

④调整甲公司2007年度分配股利

借：投资收益 480

贷：长期股权投资一甲公司 600×80%＝480

计算调整后的长期股权投资

调整后的长期股权投资＝4500＋1200＋120－480＝4500＋840＝5340(万元)

(2)编制2007年母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。

借：实收资本 3000

资本公积一年初 1500＋750＝2250

一年末 150

盈余公积一年初 　0

一年末 150

未分配利润一年末 1605－105－150－600＝750

商誉 5340－6300×80%＝300

5340－[(4500＋1605＋150－600)＋750－105]×80%＝300

贷：长期股权投资 5340

少数股东权益 6300×20%＝1260

(3)编制2007年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。

借：投资收益 (1605－105)×80%＝1200

少数股东损益 (1605－105)×20%＝300

未分配利润一年初 0

贷：提取盈余公积 1500×10%＝150

对所有者(或股东)的分配 600

未分配利润一年末 750

(4)2008年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。

①调整甲公司2007年度和2008年的折旧和无形资产摊销

补提折旧＝2400÷16－1800÷20＝60(万元)

补提摊销＝1200÷8－1050÷10＝45(万元)

借：未分配利润一年初 105

管理费用 103

贷：固定资产一累计折旧 120

无形资产一累计摊销 90

②连续编制合并财务报表时调整甲公司2007年度长期股权投资

借：长期股权投资 840

贷：资本公积 120

未分配利润一年初 720

调整甲公司2008年度实现净利润为3105万元

借：长期股权投资一甲公司 (3105－105)×80%＝2400

贷：投资收益一甲公司 2400

③调整甲公司2008年度其他权益变动

借：长期股权投资一甲公司 200×80%＝160

贷：资本公积一其他资本公积 160

④调整甲公司2008年度分配股利

借：投资收益 720

贷：长期股权投资一甲公司 900×80%＝720

计算调整后的长期股权投资

调整后的长期股权投资＝4500＋840＋2400＋160－720＝7180(万元)

(5)编制2008年母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录

借：实收资本 3000

资本公积一年初 1500＋750＋150＝2400

一年末 200

盈余公积一年初 150

一年末 300

未分配利润一年末 750＋3105－105－300－900＝2550

商誉 7180－8600×80%＝300

贷：长期股权投资 7180

少数股东权益 8600×20%＝1720

(6)编制2008年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录

借：投资收益 3000×80%＝2400

少数股东损益 3000×20%＝600

未分配利润一年初 750

贷：提取盈余公积 300

对所有者(或股东)的分配 900

未分配利润一年末 2550

(7)编制2007年和2008年内部应收账款与应付账款的抵销分录。

借：应付账款 500

贷：应收账款 500

借：应收账款一坏账准备 500×2%＝10

贷：资产减值损失 10

借：应收账款一坏账准备 10

贷：未分配利润一年初 10

借：应付账款 600

贷：应收账款 600

借：应收账款一坏账准备 100×2%＝2

贷：资产减值损失 2

(8)编制2007年和2008年内部应付债券与持有至到期投资的抵销分录。

2007年

实际利息＝1043.27×5%＝52.16

应付利息=1000×6%－60

利息调整：7.84

借：应付债券 1043.27－7J84=1035．43

贷：持有至到期投资 1035.43

借：投资收益 52.16

贷：财务费用 52.16

借：应付利息 60

贷：应收利息 60

2008年

实际利息＝(1043.27－7.84)×5%＝51.77

应付利息＝1000×6%＝60

利息调整：8.23

借：应付债券 1043.27－7.84－8.23＝1027.20

贷：持有至到期投资 1027.20

借：投资收益 51.77

贷：财务费用 51.77

借：应付利息 60

贷：应收利息 60