综合题   某县城一酒厂为增值税一般纳税人，2016年12月和2017年1月发生下列业务：
    2016年12月发生业务如下：
    (1)购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款30万元，增值税5.1万元；
    (2)购进酒精100吨，取得的增值税专用发票上注明价格20万元，酒精入库，支付运费5万元，未取得增值税专用发票；
    (3)领用成本为70.85万元的酒精，发送给外单位加工成白酒100吨，受托方收取不含税加工费10万元、垫付辅助材料款5万元，取得受托方(一般纳税人)开具的增值税专用发票，白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价120万元：
    (4)将委托加工收回的白酒50吨对外出售，收到不含税货款50万元；
    (5)自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨；
    (6)本月用外购粮食白酒20吨连同领用的自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨。采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业，每吨不含税售价为3万元，销售合同约定酒厂本月收取60%的价款；其余的40%价款在下月15日收取；
    (7)酒厂将上月购进的粮食白酒10吨(账面成本10万元，已抵扣进项税额)连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利(成本利润率5%)。
    2017年1月发生业务如下：
    (1)为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放给职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元；
    (2)月末盘存发现上月购进的原材料(已抵扣进项税额)因管理不善腐烂变质，成本50000元(其中含支付给一般纳税人的运输费用4650元)；
    (3)将使用过的2辆2014年1月进口的小汽车销售，每辆含税销售额16万元；
    (4)提供10万元的原材料委托乙企业(一般纳税人)加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，取得增值税专用发票，乙企业已代收代缴消费税，乙企业无同类药酒销售价格；
    (5)委托加工收回后将散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。
    假定取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证；每步骤结果保留至小数点后两位。
    (已知：特制粮食白酒成本利润率为10%；白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/斤；其他酒的消费税税率为10%)
    要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。
    (1)计算该酒厂2016年12月委托加工业务中受托方应代收代缴的消费税。
    (2)计算该酒厂2016年12月应纳消费税(不包括委托加工业务的消费税)。
    (3)计算该酒厂2016年12月应纳增值税。
    (4)计算该酒厂2017年1月应纳增值税。
    (5)计算该酒厂2017年1月应纳消费税(不包括委托加工业务的消费税)。
【正确答案】

2016年12月：

(1)该酒厂2016年12月委托加工业务中，受托方应代收代缴消费税=120×20%+100×2000×0.5÷10000=34(万元)。

(2)该酒厂2016年12月应纳消费税：

①薯类白酒应纳消费税=80×1.8×20%+80×2000×0.5÷10000=36.8(万元)

②低度白酒应纳消费税=(100×3×20%+100×2000×0.5÷10000)×60%=42(万元)

③发放福利应纳消费税=10×1.8×20%+10×2000×0.5÷10000=4.6(万元)

④应纳消费税总额=36.8+42+4.6=83.4(万元)

(3)该酒厂2016年12月应纳增值税：

①销项税额的计算

业务(4)：销项税额=50×17%=8.5(万元)

业务(5)：销项税额=1.8×80×17%=24.48(万元)

业务(6)：销项税额=100×3×17%×60%=30.6(万元)

业务(7)：销项税额=10×1.8×17%=3.06(万元)

销项税额合计=8.5+24.48+30.6+3.06=66.64(万元)

②本期可以抵扣进项税额的计算

业务(1)：进项税额=30×17%=5.1(万元)

业务(2)：进项税额=20×17%=3.4(万元)

业务(3)：进项税额=(10+5)×17%=2.55(万元)

业务(7)：进项税额转出=10×17%=1.7(万元)

可抵扣进项税额合计=5.1+3.4+2.55-1.7=9.35(万元)

③应纳增值税税额=66.64-9.35=57.29(万元)

2017年1月：

业务(1)：增值税销项税额=[15×(1+10%)×2000+2000×2×0.5]÷(1-20%)×17%÷10000=0.74(万元)

应纳消费税=[15×(1+10%)×2000+2000×2×0.5]÷(1-20%)×20%+2000×2×0.5=10750(元)=1.08(万元)

业务(2)：进项税额转出=[(50000-4650)×17%+4650×11%]÷10000=0.82(万元)

业务(3)：销售自己使用过的已抵扣过进项税额的小汽车，按17%的税率征收增值税。

增值税销项税额=16×2÷(1+17%)×17%=4.65(万元)

业务(4)：进项税额=1×17%=0.17(万元)乙企业应代收代缴消费税=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(万元)

业务(5)：瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8(万元)

增值税销项税=1800×100÷10000×17%=3.06(万元)

另外，上月采取分期收款方式销售低度白酒，本月应计算增值税销项税=100×3×17%×40%=20.4(万元)

本月应纳消费税=(100×3×20%+100×2000×0.5÷10000)×40%=28(万元)

(4)2017年1月该酒厂应纳增值税=0.74+4.65+3.06+20.4-(0.17-0.82)=29.5(万元)

(5)2017年1月该酒厂应纳消费税=1.08+1.8+28=30.88(万元)

【答案解析】