问答题 2010年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税税额为5100元，上述款项以银行存款支付。该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。 2012年12月25日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为21000元，增值税额为3750元，己通过银行收回价款。甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。要求:

问答题编制甲公司购入设备的会计分录；

【正确答案】借：固定资产30 000 应交税费－应交增值税(进项税额)5 100 贷：银行存款35 100

【答案解析】

问答题编制甲公司计提2011年度折旧的会计分录；

【正确答案】年折旧额=(1—2％)÷10×100％×30 000=2 940(元) 借：制造费用2 940 贷：累计折旧2 940

【答案解析】

问答题编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录；

【正确答案】累计计提折旧额=2 940×2=5 880(元) 转入固定资产清理时的金额=30 000—5 880=24 120(元) 借：固定资产清理24 120 累计折旧5 880 贷：固定资产30 000

【答案解析】

问答题编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录；

【正确答案】收到的价款=21 000+3 570=24 570(元) 借：银行存款24 570 贷：固定资产清理21 000 应交税费－应交增值税(销项税额)3 570

【答案解析】

问答题编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。

【正确答案】亏损金额=24 120—21 000=3 120(元) 借：营业外支出3 120 贷：固定资产清理3 120

【答案解析】