选择题 M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2×18年12月1日，向Q公司销售A产品一批，该批产品的销售价格为100万元(不含增值税税额)，成本为60万元，款项已收到。根据以往经验估计退货率为15%，退货期为2个月。截止至2×18年年末未发生退货，截止退货期满实际发生的退货率为10%，实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。M公司财务报告批准报出日为2×19年4月1日。不考虑其他因素，关于该事项下列会计处理中，正确的有______。

A、退货期满时，冲减预计负债15万元
B、退货期满时，调增2×18年度收入5万元和成本3万元
C、退货期满时，确认2×18年度收入10万元、结转成本6万元
D、退货期满时，调减2×18年度收入5万元和成本3万元

【正确答案】 A、B

【答案解析】

销售商品时：

借：银行存款 116

贷：主营业务收入 (100×85%)85

预计负债——应付退货款 (100×15%)15

应交税费——应交增值税(销项税额) 16

借：主营业务成本 51

应收退货成本 9

贷：库存商品 60

退货期满时：

借：预计负债——应付退货款 15

应交税费——应交增值税(销项税额) (100×16%×10%)1.6

贷：其他应付款 11.6

以前年度损益调整——调整主营业务收入 5

借：以前年度损益调整——调整主营业务成本 3

库存商品 6

贷：应收退货成本 9