问答题 华美公司2005年1月1日从其拥有的被投资企业美美公司购进生产设备一台。美美公司销售成本为60万元，销售价款为80万元。华美公司支付价款总额为93.6万元(含增值税)，另支付运杂费1万元、保险费2万元、发生安装调试费用5万元，于2005年3月15日交付使用。华美公司采用平均年限法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为4年，预计净残值为原价的6/%(注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值)。并假定：
   (1)2009年3月30日，华美公司对该固定资产进行清理，发生清理收入2000元；
   (2)2007年6月30日，华美公司对该固定资产进行清理，发生清理收入160000元；
   (3)2010年12月30日，华美公司对该固定资产进行清理，发生清理收入500元。
   要求：在上述三种情况下，分别编制2005—2010年有关合并抵销分录。
【正确答案】(1)华美公司每年提取折旧为23.876万元；企业集团对该资产每年应提折旧18.876万元。
   (2)2005年
   借：主营业务收入  800000
     贷：主营业务成本    600000
         固定资产原价    200000
   借：累计折旧    37500
     贷：管理费用(50000×9÷12)    37500
   (3)2006年
   借：年初未分配利润    200000
     贷：固定资产原价    200000
   借：累计折旧87500
     贷：年初未分配利润    37500
         管理费用    50000
   (4)2007年
   第一种、第三种情况下均为
   借：年初未分配利润    200000
     贷：固定资产原价    200000
   借：累计折旧    137500
     贷：年初未分配利润  87500
         管理费用    50000
   第二种情况下
   借：年初未分配利润    112500
     贷：管理费用    25000
         营业外收入  87500
   (5)2008年
   第一种、第三种情况下均为
   借：年初未分配利润    200000
     贷：固定资产原价    200000
   借：累计折旧    187500
     贷：年初未分配利润    137500
         管理费用    50000
   第二种情况下，无抵销分录
   (6)2009年
   第一种情况下
   借：年初未分配利润    12500
     贷：管理费用    12500
   第二种情况下，无抵销分录
   第三种情况下
   借：年初未分配利润    12500
       累计折旧    187500
     贷：固定资产原价    200000
   借：累计折旧    12500
     贷：管理费用    12500
   (7)2010年
   第一、二、三种情况下，无抵销分录
【答案解析】