不定项选择题
(2015年)甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2014年3月有关经济业务如下：
(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。
(2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。
(3)直接销售A型洗衣机1000台，含增值税销售单价3510元／台；另收取优质费526500元、包装物租金175500元。
(4)采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机作价117元／台。
(5)向优秀职工发放A型洗衣机10台，生产成本2106元／台。已知：增值税税率为17％，上期留抵增值税额59000元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
多选题
1.甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。
【正确答案】
B、C、D
【答案解析】选项A：购进低值易耗品，未取得合法的扣税凭证(取得的是增值税普通发票)，不得抵扣进项税额。
多选题
2.关于甲公司当月直接销售A型洗衣机的增值税销项税额，下列计算正确的是( )。
【正确答案】
C
【答案解析】销售洗衣机同时收取的优质费、包装物租金均属于价外费用，均应价税分离后并入销售额征税。
多选题
3.关于甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机的增值税销项税额，下列计算正确的是( )。
【正确答案】
C
【答案解析】(1)除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。(2)“3510元”是含增值税单价，应作价税分离处理。
多选题
4.关于甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额，下列计算正确的是( )。
【正确答案】
D
【答案解析】(1)纳税人将自产的货物用于集体福利或者个人消费的，应视同销售货物征收增值税。
(2)纳税人发生视同销售货物的行为、出现无销售额的情况时，主管税务机关有权按照下列顺序核定其销售额：
①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
③按组成计税价格确定。在本题中，由于甲公司最近时期存在A型洗衣机的销售行为，并且统一含税销售单价为3510元，因此，无需组成计税价格计算，甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机的增值税销项税额=10×3510÷(1+17％)×17％=5100(元)。