As公司2007年末、2008年末利润表"利润总额"项目金额为3600万元、4197万元。各年所得税税率为33%，与所得税有关经济业务如下： (1)2007年： ①2007年计提存货跌价准备90万元。
②12006年12月购人固定资产，原值为1800万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计 采用双倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残 值为零。
③2007年支付非公益性赞助支出为600万元。
④2007年本年发生研究开发支出1500万元，较2006年增长200%，其中900万元资本化 支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的1500A)力Ⅱ计扣除。假定 年末达到预定可使用状态。
⑤2007年支付违反税收罚款支出300万元。
⑥2007年资产负债表相关资料如下：
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┃ ┃ ┃ ┃ 暂时性差异 ┃
┃ 项目 ┃账面价值 ┃计税基础 ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┣━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━┫
┃ ┃ ┃ ┃ 应纳税暂时性差异 ┃ 可抵扣暂时性差异 ┃
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┃存货 ┃ 1000 ┃ ┃ ┃ ┃
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┃固定资产原值 ┃ 1800 ┃ ┃ ┃ ┃
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┃减：累计折旧 ┃ 360 ┃ ┃ ┃ ┃
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┃固定资产减值准备 ┃ 0 ┃ ┃ ┃ ┃
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┃固定资产账面价值 ┃ 1440 ┃ ┃ ┃ ┃
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┃无形资产 ┃ 900 ┃ ┃ ┃ ┃
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┃总计 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
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2008年 ①2008年计提存货跌价准备150万元，累计计提存货跌价准备240万元，本年计提固定 资产减值准备60万元。
②2008年支付非公益赞助支出为800万元。
③2008年发生研究开发支出1210万元，其中810万元资本化支出计入无形资产成本。 税法规定可按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定年末达到预定可使用状 态。
④2008年计提产品质量保证金300万元。
⑤2008年资产负债表相关资料如下：
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┃ ┃ ┃ ┃ 暂时性差异 ┃
┃ 项目 ┃账面价值 ┃计税基础 ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┣━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━┫
┃ ┃ ┃ ┃ 应纳税暂时性差异 ┃ 可抵扣暂时性差异 ┃
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┃存货 ┃ 2000 ┃ 2240 ┃ ┃ ┃
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┃固定资产原值 ┃ 1800 ┃ 1800 ┃ ┃ ┃
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┃减：累计折旧 ┃ 648 ┃ 360 ┃ ┃ ┃
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┃ 固定资产减值 ┃ 60 ┃ 0 ┃ ┃ ┃
┃准备 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
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┃ 固定资产账面 ┃ 1092 ┃ 1440 ┃ ┃ ┃
┃价值 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
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┃无形资产 ┃ 810 ┃ O ┃ ┃ ┃
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┃预计负债 ┃ 300 ┃ O ┃ ┃ ┃
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┃总计 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
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要求：
(1)计算2007年暂时性差异。
(2)计算2007年应交所得税。
(3)计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债。
(4)计算2007年利润表确认的所得税费用。
(5)编制2007年与所得税有关的会计分录。
(6)计算2008年暂时性差异。
(7)计算2008年应交所得税。
(8)计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额。
(9)计算2008年利润表确认的所得税费用。
(10)编制2008年与所得税有关的会计分录。___.
(1)计算2007年暂时性差异
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┃ ┃ ┃ ┃ 暂时性差异 ┃
┃ 项目 ┃ 账面价值 ┃ 计税基础 ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┣━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━┫
┃ ┃ ┃ ┃应纳税暂时性差异 ┃可抵扣暂时性差异 ┃
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┃存货 ┃ 1000 ┃ 1000+90=1090 ┃ ┃ 90 ┃
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┃固定资产原值 ┃ 1800 ┃ 1800 ┃ ┃ ┃
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┃减：累计折旧 ┃ 360 ┃ 1800÷10=180 ┃ ┃ ┃
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┃ 固定资产减值准备 ┃ 0 ┃ 0 ┃ ┃ ┃
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┃固定资产账面价值 ┃ 1440 ┃ 1620 ┃ ┃ 180 ┃
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┃无形资产 ┃ 900 ┃ O ┃ 900 ┃ ┃
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┃总计 ┃ ┃ ┃ 900 ┃ 270 ┃
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(2)计算2007年应交所得税
应交所得税=[3600+90+1 80+600-(1500×150%-600)+300]×33%=1029.6(万元)
(3)计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债
递延所得税资产=(90+180)×33%=89.1(万元)
递延所得税负债=900×33%=297(万元)
递延所得税费用=297-89.1=207.9(万元)
(4)计算2007年利润表确认的所得税费用
所得税费用=1029.6+207.9=1237.5
(5)编制2007年会计分录
借：所得税费用 1237.5
递延所得税资产 89.1
贷：递延所得税负债 297
应交税费一应交所得税 1029.6
(6)计算2008年暂时性差异。
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┃ ┃ ┃ ┃ 暂时性差异 ┃
┃ 项目 ┃账面价值 ┃计税基础 ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┣━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━┫
┃ ┃ ┃ ┃ 应纳税暂时性差异 ┃ 可抵扣暂时性差异 ┃
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┃存货 ┃ 2000 ┃ 2240 ┃ ┃ 240 ┃
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┃固定资产原值 ┃ 1800 ┃ 1800 ┃ ┃ ┃
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┃减：累计折旧 ┃ 648 ┃ 360 ┃ ┃ ┃
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┃固定资产减值准备 ┃ 60 ┃ 0 ┃ ┃ ┃
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┃固定资产账面价值 ┃ 1092 ┃ 1440 ┃ ┃ 348 ┃
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┃无形资产 ┃ 810 ┃ O ┃ 810 ┃ ┃
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┃预计负债 ┃ 300 ┃ 0 ┃ ┃ 300 ┃
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┃总计 ┃ ┃ ┃ 810 ┃ 888 ┃
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(7)计算2008年应交所得税
应交所得税={4197+150+[(288-180)+60]+800-[(1210×150%-(1210-810)]+300}×33%=1386(万元)
(8)计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额
①期末递延所得税资产=888×33%=293.04(万元)
期初递延所得税资产=89.1(万元)
递延所得税资产发生额=293.04-89.1=203.94
②期末递延所得税负债=810×33%=267.3(万元)
期初递延所得税负债=297
递延所得税负债发生额=267.3-297=-29.7(万元)
③递延所得税费用=-29.7-203.94=-233.64(万元)
(9)计算2008年利润表确认的所得税费用
所得税费用=1386-233.64=1152.36(万元)
(10)编制2008年会计分录
借：所得税费用 1152.36
递延所得税资产 203.94
递延所得税负债 29.7
贷：应交税费—应交所得税 1386