资料(一)
骏达钢铁股份有限公司(以下简称骏达股份)是无缝钢管、不锈钢管、彩板、海绵铁、铁合金、铜线杆、铝线等多种冶金产品为一体的上市公司。其控股股东为为骏洋集团。
骏达股份2013年度财务报表由中营会计师事务所审计。哲诚会计师事务所于2014年下半年接受委托审计骏达股份2014年度财务报表，并委派注册会计师赵伟担任审计项目合伙人。此外，哲诚会计师事务所还分别接受骏达股份各下属子公司委托审计其各自的2014年度财务报表，并分别出具审计报告。
2014年上半年，国内经济增速放缓，冶金行业相对低迷。产品产量处于历史新高，价格持续下降。2014年，公司董事会收到公司董事长田某的辞职报告，经公司董事会审议，公司董事会已选举李伟先生为新任董事长。李伟在主持董事会时，作出2014年下半年收入相比上半年增长25％的目标。
2014年下半年，冶金产业的厂家、商家和终端用户均面临资金紧缺的情况，融资较难、成本增高、资金紧张是该行业面临的情形，短期内难以得到缓解。为了保证公司的发展，骏达股份拟于2015年初进行大规模的融资。
据2015年初行业相关研究报告显示，国内主要冶金企业2014年营业收入较2013年出现大幅度的下降，虽然部分企业有盈利，但是亏损面仍然较高。骏达股份2012年亏损11．3亿元、2013年亏损69．8亿元，2014年扭亏为盈，实现盈利6．85亿元。2014年下半年，骏达股份与骏洋集团控制的其他子公司存在大额的销售交易。
为了缓解资金紧张压力，骏达股份将收到的商业承兑汇票和银行承兑汇票全部予以贴现，并将部分大额的应收账款出售给银行。
2013年，由于大部分经销商财务出现困难，骏达股份针对几乎将要破产的经销商的应收账款确认10．62亿元的坏账准备，2014年，部分经销商经营略有起色，骏达股份管理层认为未来收回的可能性较大，于2014年转回坏账准备5．31亿元。
由于生产C类钢材制品的专有技术相对落后，该专有技术已被其他新的技术所代替，原专有技术对企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。
2014年第四季度，骏达股份启用新开发的财务信息系统。
骏达股份2014年度部分合并财务数据摘录如下(其中：2013年度财务数据已经中营会计师事务所审计，2014年度财务数据未经审计)：
针对资料(一)，假定不考虑其他条件，简要说明骏达股份2014年度财务报表存在哪些财务报表层次重大错报风险。并针对所识别的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施。____
下列因素可能引发财务报表层次的重大错报风险，并引发舞弊：
(1)2014年度行业低迷，产量过剩，价格持续低迷，可能导致管理层因迫于达到2015年初的融资条件压力，粉饰财务报表。
(2)2014年度，董事长辞职，关键人员发生变动，可能导致财务报表层次存在重大错报风险。
(3)融资较难、成本增高、资金紧张，可能导致财务报表层次存在重大错报风险。
(4)启用新开发的财务信息系统。
针对所识别的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施有：
①在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；
②评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵会计利润对财务信息作出虚假报告；
③在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。
针对资料(一)，假定不考虑其他条件．识别骏达股份2014年度财务报表认定层次存在的重大错报风险，指小所影响的财务报表项目和认定，并相应逐项设计进一步的实质性程序。____
下列因素可能引发财务报表层次的重大错报风险，并引发舞弊：
(1)2014年度行业低迷，产量过剩，价格持续低迷，可能导致管理层因迫于达到2015年初的融资条件压力，粉饰财务报表。
(2)2014年度，董事长辞职，关键人员发生变动，可能导致财务报表层次存在重大错报风险。
(3)融资较难、成本增高、资金紧张，可能导致财务报表层次存在重大错报风险。
(4)启用新开发的财务信息系统。
针对所识别的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施有：
①在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；
②评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵会计利润对财务信息作出虚假报告；
③在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。
针对资料(二)事项(1)至事项(4)，假定不考虑其他条件，逐项判断骏达股份的相关内部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。____
下列因素可能引发财务报表层次的重大错报风险，并引发舞弊：
(1)2014年度行业低迷，产量过剩，价格持续低迷，可能导致管理层因迫于达到2015年初的融资条件压力，粉饰财务报表。
(2)2014年度，董事长辞职，关键人员发生变动，可能导致财务报表层次存在重大错报风险。
(3)融资较难、成本增高、资金紧张，可能导致财务报表层次存在重大错报风险。
(4)启用新开发的财务信息系统。
针对所识别的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施有：
①在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；
②评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵会计利润对财务信息作出虚假报告；
③在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。
针对资料(三)事项(1)至事项(7)，假定不考虑其他条件，逐项判断骏达股份的处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要提出改进建议。____
下列因素可能引发财务报表层次的重大错报风险，并引发舞弊：
(1)2014年度行业低迷，产量过剩，价格持续低迷，可能导致管理层因迫于达到2015年初的融资条件压力，粉饰财务报表。
(2)2014年度，董事长辞职，关键人员发生变动，可能导致财务报表层次存在重大错报风险。
(3)融资较难、成本增高、资金紧张，可能导致财务报表层次存在重大错报风险。
(4)启用新开发的财务信息系统。
针对所识别的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施有：
①在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；
②评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵会计利润对财务信息作出虚假报告；
③在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。
针对资料(四)事项(1)至事项(4)，假定不考虑其他条件，指出项目合伙人赵伟在复核项目组成员的工作底稿时，针对项目组成员的审计处理，应当提出哪些质疑和改进建议。____
下列因素可能引发财务报表层次的重大错报风险，并引发舞弊：
(1)2014年度行业低迷，产量过剩，价格持续低迷，可能导致管理层因迫于达到2015年初的融资条件压力，粉饰财务报表。
(2)2014年度，董事长辞职，关键人员发生变动，可能导致财务报表层次存在重大错报风险。
(3)融资较难、成本增高、资金紧张，可能导致财务报表层次存在重大错报风险。
(4)启用新开发的财务信息系统。
针对所识别的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施有：
①在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；
②评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵会计利润对财务信息作出虚假报告；
③在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。
针对资料(五)事项(1)至事项(8)，似定不考虑其他条件，逐项判断骏达股份相关税务处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。____
下列因素可能引发财务报表层次的重大错报风险，并引发舞弊：
(1)2014年度行业低迷，产量过剩，价格持续低迷，可能导致管理层因迫于达到2015年初的融资条件压力，粉饰财务报表。
(2)2014年度，董事长辞职，关键人员发生变动，可能导致财务报表层次存在重大错报风险。
(3)融资较难、成本增高、资金紧张，可能导致财务报表层次存在重大错报风险。
(4)启用新开发的财务信息系统。
针对所识别的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施有：
①在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；
②评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵会计利润对财务信息作出虚假报告；
③在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。
针对资料(六)事项(1)至事项(4)，假定不考虑其他条件，根据《中国注册会计师职业道德守则》的规定，逐项判断是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。____
下列因素可能引发财务报表层次的重大错报风险，并引发舞弊：
(1)2014年度行业低迷，产量过剩，价格持续低迷，可能导致管理层因迫于达到2015年初的融资条件压力，粉饰财务报表。
(2)2014年度，董事长辞职，关键人员发生变动，可能导致财务报表层次存在重大错报风险。
(3)融资较难、成本增高、资金紧张，可能导致财务报表层次存在重大错报风险。
(4)启用新开发的财务信息系统。
针对所识别的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施有：
①在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；
②评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵会计利润对财务信息作出虚假报告；
③在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。
针对资料(七)事项(1)，假定不考虑其他条件，判断该项股权购买的比例和对价支付安排是否满足适用企业重组特殊性税务处理的有关条件(关于股权购买比例和对价支付安排的条件)，并说明理由。同时计算骏达股份转让股权应缴纳的企业所得税。____
下列因素可能引发财务报表层次的重大错报风险，并引发舞弊：
(1)2014年度行业低迷，产量过剩，价格持续低迷，可能导致管理层因迫于达到2015年初的融资条件压力，粉饰财务报表。
(2)2014年度，董事长辞职，关键人员发生变动，可能导致财务报表层次存在重大错报风险。
(3)融资较难、成本增高、资金紧张，可能导致财务报表层次存在重大错报风险。
(4)启用新开发的财务信息系统。
针对所识别的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施有：
①在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；
②评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵会计利润对财务信息作出虚假报告；
③在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。
针对资料(七)事项(2)，假定不考虑其他条件，指出骏达股份合并佳和公司确认的商誉如何计提减值准备。____
下列因素可能引发财务报表层次的重大错报风险，并引发舞弊：
(1)2014年度行业低迷，产量过剩，价格持续低迷，可能导致管理层因迫于达到2015年初的融资条件压力，粉饰财务报表。
(2)2014年度，董事长辞职，关键人员发生变动，可能导致财务报表层次存在重大错报风险。
(3)融资较难、成本增高、资金紧张，可能导致财务报表层次存在重大错报风险。
(4)启用新开发的财务信息系统。
针对所识别的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施有：
①在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；
②评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵会计利润对财务信息作出虚假报告；
③在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。
针对资料(七)事项(3)，判断骏达股份是否可以将庆祥公司纳入合并范围，并说明理由。____
下列因素可能引发财务报表层次的重大错报风险，并引发舞弊：
(1)2014年度行业低迷，产量过剩，价格持续低迷，可能导致管理层因迫于达到2015年初的融资条件压力，粉饰财务报表。
(2)2014年度，董事长辞职，关键人员发生变动，可能导致财务报表层次存在重大错报风险。
(3)融资较难、成本增高、资金紧张，可能导致财务报表层次存在重大错报风险。
(4)启用新开发的财务信息系统。
针对所识别的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施有：
①在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；
②评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵会计利润对财务信息作出虚假报告；
③在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。
针对资料(八)事项(1)、事项(2)，假定不考虑《中国注册会计师职业道德守则》的规定，代项目合伙人赵伟逐项回答财务总监提出的问题(不考虑相关税费或递延所得税的影响)。____
下列因素可能引发财务报表层次的重大错报风险，并引发舞弊：
(1)2014年度行业低迷，产量过剩，价格持续低迷，可能导致管理层因迫于达到2015年初的融资条件压力，粉饰财务报表。
(2)2014年度，董事长辞职，关键人员发生变动，可能导致财务报表层次存在重大错报风险。
(3)融资较难、成本增高、资金紧张，可能导致财务报表层次存在重大错报风险。
(4)启用新开发的财务信息系统。
针对所识别的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施有：
①在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；
②评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵会计利润对财务信息作出虚假报告；
③在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。