多选题 甲实木地板厂为增值税一般纳税人,2015年3月发生业务如下。
(1)从农业生产者处购入原木一批,开具的农产品收购发票上注明价款30万元。
(2)受托为乙企业加工一批高档实木地板,合同约定,由乙企业提供主要材料,不含税价款12万元,甲实木地板厂收取不含税加工费20万元。当月加工完毕交付乙企业,已知甲实木地板厂没有同类高档实木地板的售价。
(3)从某工业企业购进一批已税素板,取得增值税专用发票上注明价款15万元,当月领用一半用于加工实木复合地板。
(4)销售自产实木复合地板一批,开具增值税专用发票取得不含税销售收入300万元,另开具普通发票收取包装费5万元。
(5)办公楼装修领用自产实木复合地板一批,成本为18万元,不含税市场价为30万元。
已知:实木地板的消费税税率为5%,成本利润率为5%。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
多选题 甲实木地板厂当月应代收代缴的消费税为______万元。
【正确答案】 B
【答案解析】[解析] 甲实木地板厂当月应代收代缴的消费税包括受托加工高档实木地板取得的收入和加工费,即(12+20)÷(1-5%)×5%=1.68(万元)。
多选题 甲实木地板厂当月可抵扣的进项税额为______万元。
【正确答案】 B
【答案解析】[解析] 业务(1):可抵扣的进项税额=30×13%=3.9(万元);业务(3):可抵扣的进项税额:15×17%=2.55(万元),则甲实木地板厂当月可抵扣的进项税额=3.9+2.55=6.45(万元)。
多选题 甲实木地板厂当月应缴纳的增值税为______万元。
【正确答案】 D
【答案解析】[解析] 业务(2):销项税额=20×17%=3.4(万元);业务(4):销项税额=[300+5÷(1+17%)1×17%=51.73(万元);业务(5):销项税额=30×17%=5.1(万元),则甲实木地板厂当月应缴纳的增值税=(3.4+51.73+5.1)-6.45=53.78(万元)。
多选题 甲实木地板厂当月应缴纳的消费税(不含代收代缴的消费税)为______万元。
【正确答案】 C
【答案解析】[解析] 甲实木地板厂当月应缴纳的消费税(不含代收代缴的消费税)=[300+5÷(1+17%)+30]×5%-15×50%×5%=16.34(万元)。