简答题
32.某出口企业系增值税一般纳税人，出口业务适用“免抵退”税政策，其生产的产品适用增值税税率为13％，出口退税率为6％。2019年6月生产销售情况如下：(1)采购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为1600000元，增值税税款为208000元，材料已入库，款项已经支付。(2)本月内销货物取得不含增值税销售额为270000元，款项已经通过银行转账收到。(3)本月出口货物的销售额折合人民币为1436000元(出口货物离岸价格)，款项尚未收到。要求：该企业上期留抵税额为0，根据以上资料，计算当期应纳或应退增值税税额，并作出上述业务的相关会计处理。
【正确答案】(1)购买原材料：
借：原材料 1600000
应交税费—应交增值税(进项税额) 208000
贷：银行存款 1808000
(2)内销货物：
借：银行存款 305 100
贷：主营业务收入 270000
应交税费—应交增值税(销项税额)
35100(270000×13％)
(3)外销货物：
借：应收账款—应收外汇账款 1436000
贷：主营业务收入 1436000
以出口货物离岸价乘以征税率与退税率之差，计算当期不得免征和抵扣税额，作进项税额转出处理，并将其记入主营业务成本。当期不得免征和抵扣税额=1436000×(13％—6％)=100520(元)
借：主营业务成本 100520
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 100520
第一，计算应退税额：
①计算当期应纳税额当期应纳税额=270000×13％—(208000—100520)= —72380(元)
②计算免抵退税额免抵退税额=1436000×6％=86160(元)
③当期期末留抵税额72380元<当期免抵退税额86160元
当期应退税额=当期期末留抵税额=72380元。
当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=86160—72380=13780(元)
第二，账务处理：
借：应收出口退税款—增值税 72380
应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 13780
贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 86160
第三，收到退税时：
借：银行存款 72380
贷：应收出口退税款—增值税 72380
【答案解析】