问答题
A公司决定和B公司进行资产交换，A公司和B公司的增值税税率为17/%，计税价格等于公允价值。整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，该交易具有商业实质，有关资料如下：
A公司换出：
固定资产——XX车床：原价300万元，累计折旧30万元，计提固定资产减值准备20万元，公允价值220万元。
库存商品——M商品：账面余额180万元，计提存货跌价准备20万元，公允价值150万元。
B公司换出：
固定资产——汽车：原价450万元，累计折旧150万元，公允价值 280万元。
库存商品——N商品：账面余额180万元，计提存货跌价准备80万元，公允价值90万元。
要求：分别编制A公司和B公司有关非货币性资产交换的会计分录。
【正确答案】A公司：
(1)换入资产的入账价值总额=220+150+150×17/%-90×17/%= 380.20(万元)
(2)换入各项资产的入账价值：
固定资产——汽车=380.2×[280÷(280+90)]=287.72(万元)
库存商品——N商品=380.2×[90÷(280+90)]=92.48(万元)
(3)会计分录(分录金额单位：万元)：
借：固定资产清理 250
累计折旧 30
固定资产减值准备 20
贷：固定资产——车床 300
借：固定资产——汽车 287.72
库存商品——N商品 92.48
应交税费——应交增值税(进项税额) 15.30
贷：固定资产清理 220.00
营业收入 150.00
应交税费——应交增值税(销项税额) 25.50
借：营业外支出 30
贷：固定资产清理 30
借：营业成本 160
存货跌价准备 20
贷：库存商品——M商品 180
B公司：
(1)换入资产的入账价值总额=280+90+90×17/%-150×17/%= 359.80(万元)
(2)换入各项资产的入账价值：
固定资产——车床：359.80×[220÷(220+150)]=213.94(万元)
库存商品——M商品=359.8×[l50÷(220+150)]=145.86(万元)
(3)会计分录(分录金额单位：万元)：
借：固定资产清理 300
累计折旧 150
贷：固定资产——汽车 450
借：固定资产——车床 213.94
库存商品——M商品 145.86
应交税费——应交增值税(进项税额) 25.50
贷：固定资产清理 280.00
营业收入 90.00
应交税费——应交增值税(销项税额) 15.30
借：营业外支出 20
贷：固定资产清理 20
借：营业成本 100
存货跌价准备 80
贷：库存商品——M商品 180
【答案解析】