假定某企业为工业企业，2016年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：
(1)取得销售收入3000万元(其中发生销售折让500万元)，销售成本1343万元；
(2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元，三新技术开发费用100万元)；管理费用400万元(其中业务招待费15万元)；财务费用60万元(其中现金折扣20万元)；
(3)销售税金160万元(含增值税120万元)；
(4)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元)；
(5)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元，职工教育经费4万元。
要求：计算该企业2016年应缴纳的企业所得税。
【正确答案】
【答案解析】销售收入=3000-500=2500(万元)。
广告费调增所得额=420-2500×15%=420-375=45(万元)。
三新技术开发费用加计扣除=100×50%=50(万元)。
业务招待费：
2500×5‰=12.5(万元)＞15×60%=9(万元)。
业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6(万元)。
会计利润总额=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(万元)，
捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84(万元)，
税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额=10-0.84+6=15.16(万元)。
职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费应调增的数额=25-150×14%=4(万元)。
职工教育经费应调增的数额=4-150×2.5%=0.25(万元)
应纳税所得额=7+45-50+6+15.16+4+0.25=27.41(万元)，应纳税所得额小于30万元，符合小型微利企业的标准，应缴纳企业所得税=27.41×20%=5.48(万元)。