问答题
某市工商银行2011年第四季度发生如下经营业务:
(1)受托发放为期1年、利率为8%的贷款200万元,每季按利息的10%收取手续费,贷款方已经支付当季利息;
(2)当年第三季度买卖企业债券出现负差65万元;第四季度购买企业债券共支付564万元,其中包括各种税费0.7万元;第四季度转让企业债券取得收入685万元,在转让企业债券过程中,另支付各种税费1.1万元;
(3)取得结算业务手续费收入30万元,销售支票、账单凭证收入10万元,结算罚息、加息收入3万元,出纳长款收入0.5万元;
(4)经相关部门批准开展融资租赁业务,为此从国外购进设备一台,成交价格折合人民币900万元,境外运输费用和保险费用46万元,入境后由海关至单位所在地的运输成本12万元,为购买该设备向境外借款折合人民币900万元,支付利息折合人民币144万元,将该设备租赁给境内的A公司,租赁年限15年,合同约定共收取价款3400万元。进口设备关税税率10%,假定每年按360天,每月按30天计算;
(5)10月2日购入一批纯金金条,价值100万元,由于黄金价格飚升,于12月25日将其出售,取得收入120万元;
(6)向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入250万元,逾期贷款罚息收入5万元;10月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元,贷款年利率5.6%,期限2年,双方约定按季支付利息,12月31日,生产企业向银行支付利息。
要求:根据上述资料,计算第四季度银行应缴纳的营业税(单位以元表示)。
【正确答案】(1)受托发放贷款的手续费收入,应按“金融保险业”征收营业税。
手续费收入应纳营业税=(200×8%÷4)×10%×5%=0.02(万元)=200(元)
(2)第四季度转让价差=685-(564-0.7)=121.7(万元),第四季度计税营业额=121.7-65=56.7(万元),应纳营业税=567000×5%=28350(元)
(3)取得结算业务手续费收入、销售支票与账单凭证收入,以及结算罚息与加息收入应缴纳营业税=(30+10+3)×5%=2.15(万元)=21500(元)
出纳长款收入不征营业税。
(4)纳税人经营融资租赁业务,以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。出租货物的实际成本,包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用以及境外借款利息支出和人民币利息支出。
进口设备应纳关税=(900+46)×10%=94.6(万元)
进口设备应纳增值税=(900+46+94.6)×17%=176.90(万元)
融资租赁设备本季度应纳营业税
=[3400-(900+46+94.6+176.9+144+12)]×90÷(15×360)×5%
=1.68875(万元)=16887.5(元)
(5)金银买卖业务,不征收营业税。
(6)发放贷款业务应缴纳营业税=(250+5)×5%+3000×5.6%÷4×5%=14.85(万元)=148500(元)
【答案解析】