计算题
位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼,2021年1月发生的相关业务如下:
(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元,缴纳相关费用160万元。
(2)写字楼开发成本3000万元,其中装修费用500万元。
(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)。
(4)写字楼竣工验收,将总建筑面积的50%销售,签订销售合同,取得销售收入6500万元,支付除增值税和印花税外的相关税费64.41万元;将另外50%的建筑面积出租,当年取得租金收入15万元。
其他相关资料:按照最高限额计算开发费用;工业企业为一般纳税人,以上收入均不含增值税。
根据上述资料,回答下列问题:
单选题
企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额为______万元。
【正确答案】
A
【答案解析】 取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)×50%=2080(万元)。
单选题
企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额为______万元。
【正确答案】
B
【答案解析】 应扣除的开发成本的金额=3000×50%=1500(万元)。
单选题
企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额为______万元。
【正确答案】
C
【答案解析】 应扣除的开发费用的金额=(2080+1500)×10%=358(万元)。
单选题
企业应缴纳的土地增值税为______万元。
【正确答案】
D
【答案解析】 应扣除的有关税金=64.41+6500×0.05%=67.66(万元);扣除项目合计=2080+1500+358+67.66=4005.66(万元);增值额=6500-6500÷(1+10%)×10%-4005.66=1903.43(万元);增值税率=1903.43÷4005.66×100%=47.52%,适用税率为30%。应缴纳的土地增值税=1903.43×30%=571.03(万元)。