甲软件生产企业2016年相关财务资料如下：
(1)主营业务收入800万元、其他业务收入200万元、营业外收入100万元、国债利息收入5万元、主营业务成本和其他业务成本共计400万元。
(2)已在成本费用中列支实发工资总额36万元，并实际列支职工福利费3万元，上缴工会经费1万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育经费支出1.5万元(其中职工培训费用0.2万元)。
(3)发生营业外支出75万元，其中：通过公益性社会团体向贫困地区捐款62万元。
(4)准予扣除的税金及附加80万元、增值税25万元。
(5)发生销售费用18万元，其中：广告费12万元，业务宣传费3万元。
(6)发生管理费用24万元，其中：业务招待费6万元。
(7)发生财务费用8万元，其中含向非金融企业借款20万元所支付的全年利息1万元(当年金融企业同期同类贷款的年利率为6%)。
要求：
根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
问答题
计算甲企业2016年税前准予扣除的三项经费。
【正确答案】
【答案解析】职工福利费扣除限额=36×14%=5.04(万元)＞3万元，所以税前准许扣除的职工福利费为3万元；软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除，职工教育经费支出扣除限额=36×2.5%=0.9(万元)＜1.5-0.2=1.3(万元)，所以税前准许扣除的职工教育经费支出为0.9+0.2=1.1(万元)；工会经费扣除限额=36×2%=0.72(万元)＜1万元，所以税前准许扣除的工会经费金额为0.72万元。因此，税前准许扣除的三项经费=3+1.1+0.72=4.82(万元)。
问答题
计算甲企业2016年税前准予扣除的营业外支出。
【正确答案】
【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度“利润总额”12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。利润总额=800+200+100+5-400-75-80-18-24-8=500(万元)；
捐赠扣除限额=500×12%=60(万元)＜实际捐赠62万元，在税前可以扣除的捐款数额为60万元；甲企业2016年税前准予扣除的营业外支出=75-62+60=73(万元)。
问答题
计算甲企业2016年税前准予扣除的销售费用。
【正确答案】
【答案解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。当年销售(营业)收入15%=(800+200)×15%=150(万元)＞12+3=15(万元)；准予据实扣除；甲企业2016年税前准予扣除的销售费用为18万元。
问答题
计算甲企业2016年税前准予扣除的管理费用。
【正确答案】
【答案解析】企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。发生额的60%=6×60%=3.6(万元)＜销售(营业)收入×5‰=(800+200)×5‰=5(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为3.6万元。甲企业2016年税前准予扣除的管理费用=24-6+3.6=21.6(万元)。
问答题
计算甲企业2016年税前准予扣除的财务费用。
【正确答案】
【答案解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除，利息支出扣除限额=20×6%=1.2(万元)＞实际利息支出1万元，允许据实扣除利息支出。甲企业2016年税前准予扣除的财务费用为8万元。