请结合审计目标与认定的对应关系在表1-1内打√，请根据应收账款的实质性程序在表2-2内填写相应的审计目标代码(如ABCDE)等。
应收账款实质性程序
被审计单位：___________ 索引号： yss
项目： 应收账款 财务报表截止/期间：__________
编制： ABC 复核： EFD
日期： 2007-2-22 日期： 2007-3-1
(1)审计目标与认定对应关系
| 审计目标 | 财务报表认定 | ||||
| 存在 | 完整性 | 权利和义务 | 计价和分摊 | 列报 | |
| A资产负债表中记录的应收账款是存在的。 | |||||
| B所有应当记录的应收账款均已记录。 | |||||
| C记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。 | |||||
| D应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 | |||||
| E应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 | |||||
(2)审计目标与审计程序对应关系表
| 审计目标 | 可供选择的审计程序 | 索引号 |
| 1．获取或编制应收账款明细表 | yss2 | |
| 2．检查涉及应收账款的相关财务指标： (1)复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较，如存在差异应查明原因； (2)计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。 | 略 | |
| 3．获取或编制应收账款账龄分析表： (1)测试计算的准确性； (2)将加总数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目； (3)检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性； (4)请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、销货发票等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同相关要素一致。 | yss2 | |
| 4．对应收账款进行函证 (1)选取函证项目； (2)对函证实施过程进行控制：核对询证函是否由注册会计师直接收发；被询证者以传真、电子邮件等方式回函的，应要求被询证者寄回询证函原件；如果未能收到积极式函证回函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函； (3)编制“应收账款函证结果汇总表”，对函证结果进行评价。核对回函内容与被审计单位账面记录是否一致，如不一致，分析不符事项的原因，检查销售合同、发运单等相关原始单据，分析被审计单位对于回函与账面记录之间差异的解释是否合理，编制“应收账款函证结果调节表”，并检查支持性凭证；如果不符事项构成错报，应重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围； (4)针对最终未回函的账户实施替代审计程序(如实施期后收款测试、检查运输记录、销售合同等相关原始资料及询问被审计单位有关部门等)。 | yss3
yss4
yss5 | |
| 5．对未函证应收账款实施替代审计程序。抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。 | yss6 | |
| 6．抽查有无不属于结算业务的债权：抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，查证被审计单位有无不属于结算业务的债权。如有，应建议被审计单位作适当调整。 | 略 | |
| 7．评价坏账准备计提的适当性 | yss7 | |
| 8．复核应收账款和相关总分类账、明细分类账和现金日记账，调查异常项目。对大额或异常及关联方应收账款，即使回函相符，仍应抽查其原始凭证。 | 略 | |
| 9．检查应收账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 | 略 |
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(1)审计目标与认定对应关系
| 审计目标 | 财务报表认定 | ||||
| 存在 | 完整性 | 权利和义务 | 计价和分摊 | 列报 | |
| A资产负债表中记录的应收账款是存在的。 | √ | ||||
| B所有应当记录的应收账款均已记录。 | √ | ||||
| C记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。 | √ | ||||
| D应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 | √ | ||||
| E应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 | √ | ||||
(2)审计目标与审计程序对应关系表
| 审计目标 | 可供选择的审计程序 | 索引号 |
| D | 1．获取或编制应收账款明细表 | yss2 |
| ABD | 2．检查涉及应收账款的相关财务指标： (1)复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较，如存在差异应查明原因； (2)计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。 | 略 |
| D | 3．获取或编制应收账款账龄分析表： (1)测试计算的准确性； (2)将加总数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目； (3)检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性； (4)请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、销货发票等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同相关要素一致。 | yss2 |
| ACD | 4．对应收账款进行函证 (1)选取函证项目； (2)对函证实施过程进行控制：核对询证函是否由注册会计师直接收发；被询证者以传真、电子邮件等方式回函的，应要求被询证者寄回询证函原件；如果未能收到积极式函证回函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函； (3)编制“应收账款函证结果汇总表”，对函证结果进行评价。核对回函内容与被审计单位账面记录是否一致，如不一致，分析不符事项的原因，检查销售合同、发运单等相关原始单据，分析被审计单位对于回函与账面记录之间差异的解释是否合理，编制“应收账款函证结果调节表”，并检查支持性凭证；如果不符事项构成错报，应重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围； (4)针对最终未回函的账户实施替代审计程序(如实施期后收款测试、检查运输记录、销售合同等相关原始资料及询问被审计单位有关部门等)。 | yss3
yss4
yss5 |
| A | 5．对未函证应收账款实施替代审计程序。抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。 | yss6 |
| A | 6．抽查有无不属于结算业务的债权：抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，查证被审计单位有无不属于结算业务的债权。如有，应建议被审计单位作适当调整。 | 略 |
| D | 7．评价坏账准备计提的适当性 | yss7 |
| A | 8．复核应收账款和相关总分类账、明细分类账和现金日记账，调查异常项目。对大额或异常及关联方应收账款，即使回函相符，仍应抽查其原始凭证。 | 略 |
| E | 9．检查应收账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 | 略 |