甲公司于2005年1月1日从资本市场购入乙公司当日发行的5年期公司债券。甲公司所购入债券的面值总额为5000万元,票面年利率为5%,市场实际利率为6%,甲公司以4789.38万元购入(含相关交易费用)。经甲公司管理当局研究决定将该项债券投资持有至到期。该债券按年支付利息,债券到期偿还本金和最后一期利息。甲公司在债券持有期间内每年1月10日收到乙公司发放的债券利息,债券到期后的下一年度1月10日收到偿还的本金和最后一期利息。

要求:

(1)编制甲公司购买乙公司债券的相关的会计分录。

(2)按年计算甲公司持有该债券的摊余成本、当期分摊的利息调整金额,以及应摊销的利息调整金额(填入下表),并编制2005年和2009年与计提利息、摊销利息调整金额相关的会计分录。

债券摊余成本、利息调整等计算表 单位:万元

年份年初摊余成本实际利息票面利息年末摊余成本当期摊销的利息调整金额
2005     
2006     
2007     
2008     
2009     
合计     

_________

【正确答案】

(1)编制甲公司购买乙公司债券的相关的会计分录。

借:持有至到期投资 乙公司(成本) 5000

贷:银行存款 4789.38

持有至到期投资 乙公司(利息调整) 210.62

(2)按年计算甲公司持有该债券的年末摊余成本、当期分摊的利息调整金额,以及应确认的投资收益

金额(填入下表),并编制2005年与计提利息、摊销利息调整金额相关的会计分录,以及2010年与收到债

券本金和最后一期利息相关的会计分录。

债券摊余成本、利息调整待计算表 单位:万元

2005年的会计分录:

借:应收利息 250

持有至到期投资 乙公司(利息调整) 37.36

贷:投资收益 287.36

2010年的会计分录;

借:银行存款 5250

贷:应收利息 250

持有至到期投资 乙公司(成本) 5000

年份年初摊余成本实际利息票面利息年末摊余成本当期摊销的利息调整金额
20054789.38287.36 2504826.7437.36
20064826.74 289.602504866.34 39.6
20074866.34291.982504908.3241.98
20084908.32294.502504952.8244.50
2009 4952.82297.18250500047.18
合计--1460.621250 --210.62

【答案解析】