甲企业为增值税一般纳税人,有关固定资产和投资性房地产的业务如下:

(1)2014年甲企业因管理需要决定采用自营方式建造一办公楼。1月1日,购入工程用专项物资2000万元,增值税税额为340万元,该批专项物资已验收入库,款项用银行存款付讫。上述物资已全部用于建造办公楼。在建设工程中,领用本单位生产的水泥一批用于工程建设,该批水泥成本为200万元,税务部门核定的计税价格为300万元,增值税税率为17%。领用本单位外购原材料一批用于工程建设,原材料实际成本为100万元,应负担的增值税税额为17万元。2014年1月至2015年12月底,应付工程人员工资200万元,用银行存款支付其他费用92万元。2014年1月1日,为建设该工程取得一项2年期专门借款2000万元,借款实际年利率10%,利息每年年末支付,建设期间利息均能资本化。2015年12月31日,该办公楼达到预定可使用状态。

(2)该项固定资产的预计使用年限为20年,预计净残值为100万元,按照直线法计提折旧。

(3)2016年6月30日由于公司转产,将该办公楼出租,租赁期间为1.5年,年租金为150万元;由于该地区存在房地产活跃市场,该公司将该项房地产采用公允价值模式进行后续计量,2016年6月30日的公允价值为3500万元;2016年12月31日的公允价值为3700万元。2017年6月30日的公允价值为4200万元。

(4)租赁期届满,甲公司将该栋办公楼出售给丙公司,合同价款为4500万元,丙公司已用银行存款付清。

要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。

多选题

该办公楼的入账价值为______万元。

【正确答案】
【答案解析】

该办公楼的入账价值=2000+200+100+200+92+2000×10%×2=2992(万元)。故选项B正确。

多选题

2016年6月30日,该办公楼转为投资性房地产的入账价值为______万元。

【正确答案】
【答案解析】

将自用的建筑物等转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,按照转换日的公允价值(3500万元)作为投资性房地产的入账价值。故选项D正确。

多选题

2016年6月30日,计入其他综合收益的金额为______万元。

【正确答案】
【答案解析】

转换日的相关会计分录为:

借:投资性房地产——成本 3500

累计折旧 [(2992-100)/20/2]72.3

贷:固定资产 2992

其他综合收益 580.3

故选项A正确。

多选题

假设不考虑相关税费,下列关于2016年甲企业会计处理的表述中,正确的是______。

【正确答案】
【答案解析】

计入当期损益的金额=150/2(租金收入)+(3700-3500)(公允价值变动损益)-72.3(折旧费用)=202.7(万元);公允价值模式计量的投资性房地产的期末账面价值等于期末公允价值3700万元。故选项A、C正确。

多选题

假设不考虑相关税费,租赁期届满,处置时对损益的影响金额为______万元。

【正确答案】
【答案解析】

租赁期届满,处置时对损益的影响金额=4500-(3500+700)-700+700+580.3=880.3(万元)。相关会计分录为:

借:银行存款等 4500

贷:其他业务收入 4500

借:其他业务成本 4200

贷:投资性房地产——成本 3500

——公允价值变动 700

借:公允价值变动损益 700

贷:其他业务成本 700

借:其他综合收益 580.3

贷:其他业务成本 580.3

故选项B正确。