单选题
某酒厂(一般纳税人)2008年7月份发生下列业务：
(1)生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价 3800元；另收押金40000元。
(2)该厂开发生产的一种新粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%。
(3)从农业生产者手中收购玉米400吨，收购凭证上注明，每吨收购价3000元，共计支付收购价款1200000元。
(4)企业将收购的玉米从收购地直接运用异地的乙酒厂生产加工药酒(该药酒未取得药管部门的批文)，药酒加工完毕，企业收回药酒共50吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费
30000元(含代垫辅料15000元)，加工的药酒当地无同类产品市场价格，款项已支付。本月内企业将收回的药酒10吨批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得运输企业普通发票。
(5)销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。 |
单选题
该厂当月(1)、(2)笔业务应缴纳的消费税( )元。
单选题
该厂当月(1)、(2)笔业务应缴纳的销项税( )元。
单选题
乙酒厂代收代缴消费税( )元。
单选题
该酒厂上述第(5)笔业务应纳的消费税为( )元。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析]
(1)应纳消费税：
散装啤酒每吨出厂价格大于3000元，所以适用 250元/吨的从量税额从量税
=400×250+0.2×2000×0.5=100200(元)
从价税
=0.2×35000×(1+10%)÷(1-20%)×20%
=1925(元)
应纳消费税=100200+1925=102125(元)
(2)应纳增值税
=400×3800×17%+0.2×35000×(1+ 10%)÷(1-20%)×17%
=258400+1636.25
=260036.25(元)
(3)组成计税价格
=[1200000×(1-13%)+30000]÷(1- 20%)
=1342500(元)
代收代缴消费税
=1342500×20%+50×2000×0.5
=318500(元)
如果该“药酒”正式取得国家医药卫生部门药品注册的正式批文的，按其他酒的适用税率征收消费税。没有取得正式批文的，按照酒基所用原料确定的白酒的适用税率征收消费税。
(4)第(5)笔业务应纳的消费税
=3×2000×0.5+3×4680÷(1+17%)× 20%+2340÷(1+17%)×20%
=5800(元)