问答题 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。该企业20×8年12月31日
有关科目的余额如下：
科目余额表
编制单位： 20×8年12月31日 甲位：元
科目名称
借方余额
贷方余额
科目名称
借方余额
贷方余额
库存现金
3000
短期借款
100000
银行存款
15300
应付账款
55000
应收账款
60000
应付利息
20000
坏账准备
300
长期借款
210000
预付账款
10000
实收资本
250000
其他应收款
6000
资本公积
53000
原材料
110000
盈余公积
40000
材料成本差异
10000
库存商品
70000
长期股权投资
160000
固定资产
350000
累计折旧
46000
合计
784300
563000
728000
　　20×9年1月本企业发生如下经济业务：
　　(1)从A企业购进原材料10000元，增值税1700元，用预付账款抵付(该企业预付账款期初数均为与A企业购货发生)，不足部分尚未支付。原材料按计划成本法核算；
　　(2)上述购进材料已验收入库，计划成本为11000元；
　　(3)上期已核销的应收账款相又收回 3000元；
　　(4)本月提取固定资产折旧15000元(该设备为管理部门固定资产)；
　　(5)取得商品销售收入100000元，增值税为17000元，款项已存入银行。销售成本为收入的70%。(不考虑城市维护建设税和教育费附加)
　　(6)以银行存款支付当期的短期借款应付利息20000元；
　　(7)本期归还到期的长期借款本金70000元；
　　(8)本月确认并交纳所得税10000元(要求通过“所得税费用”、“应交税费”科目核算)。
　　注：未归还的长期借款中20×6年5月1口借入40000元，期限3年；20×5年 10月1日借入100000元，期限5年。
　　要求：
　　(1)编制该企业20×9年1月份上述交易或事项(1)～(8)的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)。
　　(2)编制该企业20×9年1月31日的资产负债表。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示)。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位：甲企业　　　　　　　　　　　20×9年1月31日　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元
资产
期末余额
年初余额
负债和所有者权益(或股东权益)
期末余额
年初余额
流动资产： 流动负债：
货币资金 短期借款
交易性金融资产 交易性金融负债
应收票据 应付票据
应收账款 应付账款
预付款项 预收款项
应收利息 应付职工薪酬
应收股利 应交税费
其他应收款 应付利息
存货 应付股利
一年内到期的非流动资产 其他应付款
其他流动资产 一年内到期的非流动负债
流动资产合计 其他流动负债
非流动资产： 流动负债合计
可供出售金融资产 非流动负债：
持有至到期投资 长期借款
长期应收款 应付债券
长期股权投资 长期应付款
投资性房地产 专项应付款
固定资产： 预计负债
在建工程 递延所得税负债
工程物资 其他非流动负债
固定资产清理 非流动负债合计
生产性生物资产 负债合计
油气资产 所有者权益(或股东权益)：
无形资产 实收资本(或股本)
开发支出 资本公积
商誉 减：库存股
长期待摊费用 盈余公积
递延所得税资产 未分配利润
其他非流动资产 所有者权益(或股东权益)合计
非流动资产合计
资产总计 负债和所有者权益(或股东权益)
总计


【正确答案】(1)有关的会计分录如下：
①借：材料采购 10000
应交税费—应交增值税(进项税
额) 1700
贷：预付账款 11700
②借：原材料 11000
贷：材料采购 10000
材料成本差异 1000
或：
借：原材料 11000
贷：材料采购 11000
借：材料采购 1000
贷：材料成本差异 1000
③借：应收账款 3000
贷：坏账准备 3000
同时：
借：银行存款 3000
贷：应收账款 3000
④借：管理费用 15000
贷：累计折旧 15000
⑤借：银行存款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税(销项
税额) 17000
同时：
借：主营业务成本 70000
贷：库存商品 70000
⑥借：应付利息 20000
贷：银行存款 20000
⑦借：长期借款 70000
贷：银行存款 70000
⑧借：所得税费用 10000
贷：应交税费—应交所得税 10000
同时：
借：应交税费—应交所得税 10000
贷：银行存款 10000
(2)20×9年1月31日的资产负债表编制如下：
资产负债表
编制单位：甲企业 20×9年1月31日 单位：元
资产
期末余额
年初余额
负债和所有者权益(或股东权益)
期末余额
年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
38300
18300
 短期借款
100000
100000
交易性金融资产
交易性金融负债
应收票据
应付票据
应收账款
56700
59700
 应付账款
26700
55000
预付款项
10000
 预收款项
应收利息
应付职工薪酬
应收股利
应交税费
15300
其他应收款
6000
6000
 应付利息
20000
存货
110000
170000
 应付股利
一年内到期的非流动资产
其他应付款
其他流动资产
一年内到期的非流动负债
40000
110000
流动资产合计
211000
264000
 其他流动负债
非流动资产：
流动负债合计
212000
285000
可供出售金融资产
非流动负债：
持有至到期投资
长期借款
100000
100000
长期应收款
应付债券
长期股权投资
160000
160000
 长期应付款
投资性房地产
专项应付款
固定资产
289000
304000
 预计负债
在建工程
递延所得税负债
工程物资
其他非流动负债
固定资产清理
非流动负债合计
100000
生产性生物资产
负债合计
312000
385000
油气资产
所有者权益(或股东权益)：
无形资产
实收资本(或股本)
250000
250000
开发支出
资本公积
53000
53000
商誉
减：库存股
长期待摊费用
盈余公积
40000
40000
递延所得税资产
未分配利润
5000
其他非流动资产
所有者权益(或股东权益)合计
348000
343000
非流动资产合计
449000
464000
资产总计
660000
728000
 负债和所有者权益(或股东权益)
总计
660000
728000
【答案解析】