简答题 ABC会计师事务所任承接了D集团公司2013年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师任集团项目合伙人。在执行审计业务过程中，有如下事项：
(1)在制定集团总体审计策略时，由集团项目组和组成部分注册会计师共同确定集团财务报表整体的重要性。
(2)集团项目组决定通过参与组成部分注册会计师的工作，实施追加的风险评估程序和对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除发现的组成部分注册会计师不具有独立性。
(3)在与集团管理层商定审计业务约定条款时，ABC会计师事务所要求D集团承诺将监管机构与其所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。
(4)对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。
要求：
(1)请分别判断上述各个事项是否有缺陷，如果有缺陷，请简要说明理由。
(2)如果集团项目组评价，由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，不足以获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础，则集团项目组应如何处理?

【正确答案】

(1)事项(1)有缺陷。集团项目组应对集团财务报表负总责，因此集团财务报表整体的重要性应由集团项目组确定。

事项(2)有缺陷。集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作，实施追加的风险评估程序或进一步审计程序消除对独立性的影响。

事项(3)没有缺陷。

事项(4)没有缺陷。

(2)如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行，集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。

(1) Factor (1) ha sfraud. The corporate engagement unit should be responsible for the group's financial statement, so the level of significance of overall group's financial statement should be determined by corporate engagement unit.

Factor(2) has fraud.

The corporate engagement unit cannot implement the additional risk assessment procedures or further audit procedures to eliminate the influence on the independence through participation in the work of CPAs working in the subsidiaries of the group.

Factor(3) has no fraud.

Factor(4)has no fraud.

(2) If the failure to obtain sufficient and appropriate audit evidence can form the foundation of group audit opinion, engagement team can request CPAs working in the subsidiaries to perform additional procedures on financial information. If this is not feasible, the corporate engagement unit can directly perform additional procedures on subsidiaries' financial information.

【答案解析】